敦煌种业（600354）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期敦煌种业（600354）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”(二十五)所述的会计政策以及“五、合并财务报表重要项目注释”(三十五)。贵公司2024年营业收入115,592.73万元。收入是利润的主要来源, 是影响关键业绩的指标之一, 从而存在管理层为达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险, 因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与营业收入相关内部控制的设计的合理性和运行的有效性;
2. 了解公司收入确认政策, 检查主要客户销售合同, 并结合销售政策、收入确认证明文件等, 识别与商品所有权相关的风险和报酬转移条款, 评价公司收入确认政策是否符合《企业会计准则》相关规定;
3. 结合收入类型对收入和成本执行分析性程序, 分析毛利率变动情况, 复核收入变动的合理性;
4. 选取样本, 检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、出库单、销售确认单等;
5. 结合应收账款对销售收入进行函证, 并对未回函的实施替代测试;
6. 选取资产负债表日前后的收入执行截止性测试, 以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间;
7. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”(十三)所述的会计政策以及“五、合并财务报表重要项目注释”(五)。截至2024年12月31日, 贵公司存货余额54,195.55万元、跌价准备金额2,308.00万元、账面价值51,887.55万元, 占2024年12月31日资产总额的26.02%。由于存货跌价准备的计提是否充分对财务报表影响较为重大, 且管理层在确定存货可变现净值时需要运用重要会计估计和判断, 因此我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试管理层与存货跌价准备相关的内部控制制度设计的合理性和运行的有效性;
2. 获取期末存货明细表, 实施存货监盘程序、查阅种子检验报告, 评价存货在资产负债表日的状态;
3. 复核管理层确定存货可变现净值时的估计对未来销售价格、销售费用、相关税费等重要参数的合理性, 评价管理层确认的存货可变现净值的合理性;
4. 了解管理层未来期间的经营计划和期末存货在未来的销售情况, 分析存货跌价准备计提是否充分;
5. 获取存货跌价准备计算表, 复核存货跌价计提的准确性;
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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