中青旅（600138）2024年年报关键审计项：应收账款减值准备、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期中青旅（600138）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值准备

项目内容

• 截至2024年12月31日，中青旅集团合并财务报表中应收账款的账面原值为31.98亿元，坏账准备为1.31亿元。
• 应收账款“预期信用损失模型”的合理性以及应收账款坏账准备计提的充足性涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估和测试与应收账款减值准备相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 复核与评价：复核并评价管理层用以估计应收账款坏账准备的不同信用风险特征组合类别的划分、预期信用损失率的估计等。
3. 账龄表复核：对应收账款的账龄表进行复核，检查账龄分类的准确性。
4. 询证函：通过向主要客户发送应收账款询证函，核实应收账款余额的准确性以及应收账款的可回收情况，对于未回函或有差异的项目，进行进一步的替代程序，并考虑已计提坏账准备的充分性。
5. 讨论与评估：与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的应收账款，关注应收账款的回款情况及坏账准备计提的充分性。
6. 行业比较：将被审计单位的应收账款周转率和减值准备比例与行业平均水平进行比较，识别坏账准备计提的充分性。
7. 披露复核：复核管理层对应收账款相关披露的充分性。

二、存货减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，合并财务报表存货余额为人民币21.04亿元，存货跌价准备余额为人民币2.41亿元，账面价值为人民币18.63亿元。
• 针对存货中开发产品的房地产项目，在确定存货可变现净值的过程中，需估算每个存货项目的预期未来售价、未来销售费用以及相关销售税金等，该过程涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：评估和测试与存货相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 实地盘点：对大额存货进行实地盘点，观察存货状态，是否存在减值风险进行分析；特别关注已经出现滞销的存货，判断其计提跌价的充分性。
3. 方法评估：评估管理层及其专家采用的可变现净值计算方法，并将可变现净值计算中采用的关键估计和假设与市场可获取数据和销售预算进行比较。
4. 重新计算：重新计算管理层对可变现净值的测算过程，复核本年计提的存货跌价准备金额是否正确。
5. 披露复核：复核管理层对存货相关披露的充分性和完整性。

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