小商品城（600415）2024年年报关键审计项：非商誉有使用期限长期资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期小商品城（600415）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、非商誉有使用期限长期资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、27及附注七、20、21、22、25、26和28。
• 截至2024年12月31日：小商品城公司市场及配套酒店、展馆和商务楼相应固定资产、投资性房地产、无形资产、在建工程、使用权资产和长期待摊费用等非商誉有使用期限长期资产的账面价值合计为人民币1,965,866.17万元，占小商品城公司合并总资产的50.19%。
• 原因：由于小商品城公司长期资产金额重大，且长期资产减值测试涉及小商品城公司管理层重大判断，因此将非商誉有使用期限长期资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与长期资产管理相关的关键内部控制：评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查小商品城公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象的评估文件：评价减值迹象评估方法是否适当。
3. 对经营性长期资产的盈利情况等实施分析程序：识别是否存在重大或异常波动，并查明是否存在长期资产减值风险。
4. 检查期后的经营情况：包括期后销售收入、毛利、经营成本等实现情况，判断是否存在未经识别的长期资产减值风险。
5. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、销售商品业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、34，附注七、61，附注十八、6和附注十九、4。
• 小商品城公司的营业收入来源：主要来自于商品销售、市场商位使用及经营配套服务、酒店住宿及餐饮服务、租赁业务等，其中商品销售业务收入占比较高。
• 2024年度营业收入金额：人民币1,573,738.39万元，其中商品销售收入为人民币925,460.08万元，占营业收入的58.81%。
• 收入确认时点：小商品城公司在履行了合同中的履约义务即在客户取得相关商品的控制权时确认收入。
• 原因：由于营业收入是小商品城公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将销售商品业务收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制：评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同：了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序：识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入：选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单、客户签收记录等。
5. 对于出口收入：获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括订单、签收记录、银行收款单、发票及电子口岸数据系统进出口数据等。
6. 结合应收账款函证：选取项目函证销售金额。
7. 抽取重要客户进行背景调查并实施走访。
8. 实施截止测试：检查收入是否在恰当期间确认。
9. 获取资产负债表日后的销售退回记录：检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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