华菱钢铁（000932）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期华菱钢铁（000932）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息参见：财务报表附注“三、25.收入”以及附注“五、50.营业收入、营业成本”。
• 描述：华菱钢铁公司的销售收入主要源于钢铁产品销售，属于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品的控制权时确认收入。2024年度华菱钢铁公司营业收入1,441.12亿元。营业收入是公司利润表的重要科目，是公司的主要利润来源，收入确认的准确性和完整性对公司利润影响较大。

审计应对

1. 利用IT审计师的工作，评价华菱钢铁公司与销售收入确认相关的信息系统控制的有效性，包括信息系统一般控制和应用控制，评价信息系统管理制度设计和执行的有效性，信息系统内部控制的有效性、前端业务模块数据推送至财务模块之间数据传输的准确性及完整性；
2. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
3. 充分利用分析性复核，对收入、成本、毛利、存货、应收及合同负债、经营现金流等方面，与公司历史数据对比、与同行业进行对比，查找异常变动并分析其原因，对于异常情况，获取充分适当的证据作为支撑；
4. 选取样本，检查销售合同，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价华菱钢铁公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
5. 执行细节测试，对本年度记录的交易选取样本，核对销售明细、销售合同、收款资料、发货单据、销售发票等以评价收入确认的真实性；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当；
7. 就华菱钢铁公司销售产品的相关交易，选取样本，对年末应收账款余额、合同负债余额及销售交易金额执行函证程序；
8. 评价关联销售价格的公允性，包括将关联销售价格与市场价格进行比对分析，将关联销售价格与同类商品非关联销售价格进行对比分析。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 相关信息参见：财务报表附注“三、13.存货”以及附注“五、10.存货”。
• 描述：于2024年12月31日，华菱钢铁公司合并财务报表中存货账面余额为121.21亿元，已计提的存货跌价准备为1.01亿元，账面价值为120.20亿元。由于存货金额重大，且管理层在确定存货跌价准备时运用了重大估计和判断，为此我们确定该事项为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试华菱钢铁公司与存货相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核及评价管理层计提存货跌价准备方法的合理性和一贯性；
3. 评估管理层存货跌价准备测试方法的适当性，检查管理层进行测试时使用的假设和数据的合理性，并复核存货跌价准备金额；
4. 对存货实施监盘，检查存货的实际状况；
5. 检查存货跌价准备在财务报表中的列报与披露。

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