华原股份（838837）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期华原股份（838837）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计之23及附注五、合并财务报表项目注释之35。
• 华原股份公司主营业务为车用滤清器及工业过滤设备的研发、生产和销售业务，2024年度营业收入为52,684.04万元。
• 由于营业收入金额重大，是华原股份公司的关键业绩指标之一，可能存在收入确认存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价华原股份公司与销售收入相关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 抽样检查销售合同条款并识别单项履约义务，分析评估与产品销售收入确认相关的控制权转移时点，进而评价产品销售收入的确认政策是否符合收入准则的要求。
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、客户验收手续、出口报关单、销售发票等，并与相应的收入确认凭证进行核对。
4. 对报告期内重要的交易金额及往来余额实施函证，并跟踪主要客户期后收款情况。
5. 对华原股份公司收入、成本及毛利情况执行分析程序。
6. 针对关联交易，检查交易定价的公允性、合理性。
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，并检查期后销售退回情况及原因，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计之10及附注五、合并财务报表项目注释之3。
• 华原股份公司2024年12月31日应收账款账面余额为11,892.24万元，坏账准备余额为1,774.82万元，应收账款账面价值为10,117.41万元。
• 应收账款坏账准备余额反映了华原股份公司管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计，华原股份公司需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率，以合理估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。
• 上述事项涉及重大会计估计和华原股份公司的判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价华原股份公司与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对于单独计提坏账准备的应收账款，复核华原股份公司对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，包括结合客户背景、经营状况、市场环境等情况，评价可收回金额估计的合理性。
3. 对于涉及诉讼事项的应收账款，通过查阅相关文件，并与华原股份公司讨论主要涉诉案件可收回金额估计的合理性。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价华原股份公司按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价华原股份公司编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表的合理性；测试华原股份公司使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 结合期后回款情况选取样本进行检查，评价华原股份公司对坏账准备计提的合理性。

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