永安林业（000663）2024年年报关键审计项：收入确认、生物质能循环利用项目减值

据证券之星公开数据整理，近期永安林业（000663）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

A. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 永安林业收入确认会计政策及账面金额的信息请参阅合并财务报表附注三、（三十三）及附注五、注释41所述。
• 2024年度永安林业营业收入32,308.61万元。
• 由于收入是永安林业的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估和测试与营业收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，分析永安林业营业收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入实施分析程序，包括分析收入、成本、毛利率与上期收入、成本、毛利率的变化情况；
4. 对本年记录的营业收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、客户签收单及其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合永安林业收入确认的会计政策，评价收入确认的真实性；
5. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止测试程序，检查临近资产负债表日前后记录的交易的相关支持性文件，以评估营业收入是否在恰当的期间确认；
6. 执行函证程序，向主要客户函证营业收入的发生额和应收账款的余额；
7. 取得营业收入扣除明细表，执行检查及分析程序，关注是否按规定要求列示所有的营业收入扣除项目，是否存在将其他业务收入与主营业务收入混同的情况；
8. 评价管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

B. 生物质能循环利用项目减值

项目内容

• 事项描述
• 因管理层决策因素影响，生物质能循环利用项目停止投资并拟对外挂牌转让。
• 管理层依据规定对生物质能循环利用项目减值迹象进行判断，并按照相关要求进一步预测可回收金额。
• 在预测可收回金额时，管理层需要对资产减值评估涉及对所运用的关键假设做出重大的判断和估计。
• 由于存在减值迹象的在建工程、预付工程设备款账面价值对永安林业财务报表的重要性以及相关资产组进行减值测试涉及管理层的重大估计和判断，且这些判断和估计具有不确定性。

审计应对

1. 获取公司生物质能循环利用项目的减值相关内部控制制度，了解其设计和执行情况，分析并评价其有效性；
2. 实地勘察了生物质能循环利用项目在建工程，并实施了监盘程序，了解并确认在建工程状况；
3. 访谈管理层，了解生物质能循环利用项目的最新进展；
4. 评价管理层聘请的外部评估机构的独立性、执业资质和专业胜任能力；
5. 获取外部评估机构出具的评估报告，与外部评估机构专家讨论减值测试过程中所使用的方法、评估的关键假设、参数的选择等的合理性，并对评估结果进行复核；
6. 检查生物质能循环利用项目减值准备是否已在财务报表中作出恰当的列报和披露。

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