潍柴动力（000338）2024年年报关键审计项：收购KION及Dematic Group所形成商誉的潜在减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期潍柴动力（000338）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收购KION及Dematic Group所形成商誉的潜在减值

项目内容

商誉账面价值：截至2024年12月31日，潍柴动力合并财务报表商誉中主要包含收购KION及Dematic Group形成的商誉账面价值分别为人民币6,390,382,784.21元和人民币16,154,366,592.00元。
管理层职责：管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，将含有商誉的资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额根据资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
关键假设：确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断，特别是对折现率和永续增长率等关键假设的估计。

审计应对

内部控制：了解和评价与商誉减值测试相关的关键财务报告内部控制。
方法适当性：基于我们对潍柴动力业务的了解，评价管理层将商誉分配至相关资产组或资产组组合的方法的适当性。
假设合理性：基于我们对公司业务及所在行业的了解，综合考虑相关资产组或资产组组合的历史经营情况、经批准的经营计划和外部市场信息，评价管理层在预计未来现金流量现值中使用的相关关键假设的合理性。
专家意见：利用我们内部估值专家的工作，评价管理层及其外部估值专家确定预计未来现金流量现值的方法的适当性及所使用的折现率的合理性。
历史对比：将管理层上一年度编制预计未来现金流量现值时所采用的关键假设与本年度的实际经营情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象，并就识别出的任何重大差异向管理层询问原因，同时考虑相关因素是否已在本年度的预测中予以考虑。
披露合规性：评价在财务报表中对商誉减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 叉车租赁业务的会计处理

项目内容

租赁形式：潍柴动力之子公司KION向其客户提供叉车租赁服务，租赁的形式包括直接与终端客户租赁、售后回租再转租(直接租赁)和通过金融合作伙伴租赁给终端客户(间接租赁)。
风险：上述租赁业务安排涉及的合同条款复杂且交易量大，KION利用信息系统进行融资租赁或经营租赁分类以及相应的会计处理，存在输入数据错误以及信息系统未能恰当对租赁合同进行分类和会计处理的风险。

审计应对

3. 供应链解决方案的项目收入确认和对亏损合同产生预计负债的确认

项目内容

收入确认：潍柴动力2024年度供应链解决方案收入人民币22,429,008,014.52元，主要为KION向客户提供供应链解决方案的项目收入。对于供应链解决方案项目，潍柴动力将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生的履约成本占预计总成本的比例确定履约进度。
亏损合同：于资产负债表日，潍柴动力就履行合同义务不可避免会发生的预计总成本是否超过预期经济利益进行评估，对亏损合同确认预计负债。
管理层估计：对供应链解决方案项目收入的确认和亏损合同预计负债的确认均涉及管理层估计和判断，尤其是对未完工合同预计总成本的估计。

审计应对

内部控制：了解和评价与供应链解决方案项目收入确认和亏损合同产生的预计负债确认相关的关键财务报告内部控制。
追溯复核：选取本年度已完工项目执行追溯性复核程序，将已完成项目的预计总成本与其实际发生的履约成本进行比较和差异分析。
合同检查：选取供应链解决方案项目合同，检查合同主要条款，评价其收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
成本核对：在抽样的基础上，将履约进度计算表中实际发生的履约成本核对至相关支持性资料。
项目评估：抽取样本，评估项目履约进度计算的准确性及项目收入确认的准确性。
访谈核实：选取未完工项目，访谈相关业务人员，了解项目履约情况及进度、与初始估计相比预算成本的调整情况及调整原因，以及是否存在其他非预期事项导致履行合同义务不可避免会发生的成本超过合同收入或产生罚款，必要时核查进一步的支持性证据，以评价潍柴动力估计预计总成本所依据的假设的合理性。
实地查看：选取项目，实地查看项目进展，印证访谈业务人员所获取的相关信息。

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