振邦智能（003028）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期振邦智能（003028）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、26以及附注五、38。
• 2024年度振邦智能公司营业收入金额为140,193.11万元，较2023年度上升14.37%。
• 收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 收入是否在恰当的财务报表期间入账，确认金额是否准确可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解、评估及测试收入循环的关键内部控制的设计和运行，并确认相关内部控制是否有效。
2. 选取样本并检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估振邦智能公司销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对主要产品收入、成本、毛利率执行年度及各月度间的变动比较分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 向重要客户实施积极式函证程序，函证本期发生的销售金额及往来款项余额，以评价收入确认的真实性、准确性和完整性。
5. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，针对内销收入：检查销售合同、订单、销售发票、出库单、回款单据、定期对账单等；针对外销收入：获取电子口岸信息并与账面记录进行核对，检查销售合同、订单、物流单据、出口报关单、货运提单等。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、定期对账单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日或其之前不满足收入确认条件的情况。
8. 对新增的大客户进行背景了解，关注是否存在关联交易。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、13以及附注五、8。
• 截止2024年12月31日，公司存货余额为人民币26,134.70万元，存货跌价准备为人民币4,274.82万元，账面价值为人民币21,859.88万元，账面价值占总资产的8.73%。
• 存货跌价准备的确认取决于对存货可变现净值的估计，存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的未来售价，至完工时将要发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 由于存货和存货跌价准备的确认对合并财务报表的重要性，且存货跌价准备的计算过程复杂，以及在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大判断、假设和估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 了解、评估及测试与存货跌价准备确认相关的内部控制，并确认相关内部控制是否有效。
2. 评价管理层计算可变现净值所涉及的重要判断、假设和估计，同时，查阅管理层确定存货未来销售价格和至完工时发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税金等事项的依据和文件。
3. 执行检查、重新计算等审计程序，特别是对于存货可变现净值的确定，根据相关数据进行了重新计算。
4. 通过对存货库龄情况进行分析性复核，以确定相应的存货跌价准备计提是否充分。
5. 对存货盘点进行了监盘，在监盘过程中，除了关注存货的真实性和准确性外，还重点关注了存货的使用状况，是否存在呆滞、残次等状况的存货，以评价存货跌价准备计提的充分性。
6. 评估管理层期末对存货跌价准备的会计处理及披露。

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