单笔最高罚没超千万元！今年已有13家会计师事务所收监管函

1月16日，深交所披露两则监管函：因在对红相股份提供审计服务过程中未勤勉尽责，出具的2017年—2021年审计报告存在虚假记载，容诚会计师事务所、致同会计师事务所及四位签字注册会计师被通报批评。而就在此次通报前两天，同样因在上市公司财报审计中未勤勉尽责，中兴华会计师事务所及相关签字注册会计师被合计罚没1173.2万元。

据公开信息，红相股份2017年—2022年财务报表均存在虚假记载，6年累计虚增营业收入10.01亿元，虚增利润3.92亿元，并在此期间实行3次欺诈发行。2024年4月，证监会下发相关处罚，该公司被处以2513万元罚款，时任董事长兼总经理杨成在内的多名高管亦被罚款。此次深交所出手，主要针对两家会计师事务所在对红相股份财报审计中的违规行为。

其中，容诚会计师事务所为红相股份2019年—2021年年度财务报表审计机构。深交所罗列出该所在年报审计中存在的多项违规，包括销售与收款循环的风险评估程序执行不到位、收入实质性程序执行不到位等。

致同会计师事务所作为红相股份2017年—2018年年度审计机构，也存在风险识别和评估程序执行不到位等多项违规。从深交所披露的详情来看，审计过程中公司存在多项异常行为，但两家审计机构及签字注册会计师未保持应有的职业怀疑，并在相关财报中出具了标准无保留意见的审计报告。

据券商中国记者梳理，未严格履行各项审计程序，并对明显疑点未保持合理的注意义务是会计师事务所收到监管函的主要原因。在被证监会及派出机构、交易所“点名”的13家会计师事务所中，过半都存在为问题财报出具无保留意见审计报告的情况。

这13家会计师事务所因勤勉尽责程度的不同，被监管处以警示、责令改正、通报批评等不同处罚举措。其中，有3家会计师事务所及相关签字注册会计师还被处以罚款及没收业务收入，机构与个人罚没款合计1642.62万元。

被罚没金额最高的是中兴华会计师事务所。因所出具的银江技术2021年度、2022年度审计报告存在虚假记载，以及审计过程中未勤勉尽责，该所被责令改正，没收业务收入556.6万元，并处以556.6万元罚款。两位签字的注册会计师也被给与警告，分别处以罚款30万元。

另两家会计师事务所被罚没的金额相对较低。涉及京蓝科技2020年、2021年年度财务报表审计执业未勤勉尽责，中兴财光华会计师事务所被责令改正，没收业务收入18.87万元，并处以200万元罚款；三位签字注册会计师合计被处以80万元罚款。

因对江平生物2021年、2022年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，利安达会计师事务所被责令改正，没收审计业务收入32.55万元，并处以60万元罚款。该审计项目的签字注册会计师被给与警告，合计被处以78万元罚款。

近年来，监管部门对会计师事务所在内的中介机构，处罚力度显著加强，处罚频次和金额大幅增加，类似的上述案例并不少见。值得一提的是，从事证券服务业务的会计师事务所，受到证监会和财政部的“双线监管”，这也意味着失职的会计师事务所可能受到“双罚”，近期即有一个典型案例。

1月15日，财政部披露，因在多家上市公司审计中存在严重执业质量问题，北京亚泰国际会计师事务所被给予警告，没收紫天科技2023年度财务报表审计项目违法所得140万元、处以罚款701万元，没收湘投轻材2023年度财务报表审计项目违法所得25万元、处以罚款25万元，暂停经营业务1年。

而早在2025年2月，因在对紫天科技的现场检查中，北京亚泰国际会计师事务所及签字注册会计师涉嫌拒绝、阻碍执法，福建证监局责令该所改正，并处以100万元罚款。券商中国记者注意到，因拒不缴纳罚没款，福建证监局近期已将北京亚泰国际会计师事务所列为违法违规失信者。