松发股份: 松发股份：广东松发陶瓷股份有限公司拟置出资产专项审计报告内容摘要

（原标题：松发股份：广东松发陶瓷股份有限公司拟置出资产专项审计报告）

广东松发陶瓷股份有限公司拟置出资产专项审计报告 2022年至 2024年 9月司农审字202424007300019号

1. 关键审计事项

2. 收入确认

   • 松发股份 2022年度营业收入为 270,825,900.34元、2023年度营业收入为 206,093,753.84元以及 2024年 1-9月营业收入为 184,401,320.17元，主要来源于陶瓷产品销售收入。
   • 审计应对措施包括评估与测试收入确认内控设计的合理性和执行的有效性，查阅销售合同或销售订单，获取收入确认的相关会计政策及访谈管理层，检查销售合同、销售订单、出库单、销售发票、客户签收单等，选取客户函证销售金额及期末应收账款余额、合同负债余额，实施截止性测试，结合实地走访、视频访谈、邮件访谈、公开渠道查询等方式了解客户经营情况及合作情况。

3. 应收账款坏账准备

   • 2024年 9月 30日，松发股份应收账款账面余额 137,993,609.48元，坏账准备金额 36,638,233.81元，账面价值为 101,355,375.67元。
   • 审计应对措施包括分析应收账款管理相关内部控制设计的合理性，检查应收账款坏账准备计提政策，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款记录和未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据，复核管理层对划分的组合以及预期信用损失率的合理性，执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，查阅应收账款历史回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

4. 存货跌价准备计提

   • 2024年 9月 30日，松发股份存货账面余额 181,065,745.78元，存货跌价准备金额为 21,992,456.21元。
   • 审计应对措施包括了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，获取松发股份存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，检查报告期计提的存货跌价准备的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

5. 管理层和治理层对模拟财务报表的责任

6. 管理层负责按模拟财务报表附注二所述的编制基础编制模拟财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

7. 治理层负责监督松发股份的拟置出资产财务报告过程。

8. 注册会计师对模拟财务报表审计的责任

9. 我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。
10. 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对松发股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。