ST春天: 大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于青海春天问询函中需要会计师发表意见问题的专项说明内容摘要

（原标题：大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于青海春天问询函中需要会计师发表意见问题的专项说明）

青海春天药用资源科技股份有限公司2023年年度报告收到上海证券交易所的问询函，要求公司对多项财务细节进行补充披露。公司期末应收账款余额为3295.06万元，坏账准备余额高达6931.37万元，计提比例为67.78%，显著高于行业平均水平。期末应收款融资3000万元，全部为应收票据融资，而公司此前未曾涉足此类业务。预付款项余额1.99亿元，其中最大预付供应商余额1.37亿元，占比68.84%，账龄1至5年，存在长期未结算情况。其他应收款期末余额845.77万元，但未详细披露。

公司酒水业务前十大应收账款涉及多个对象，包括交易对方实际控制人、是否为关联方、交易金额、背景、时间及坏账准备等信息。应收账款坏账计提政策基于账龄组合，计提比例高企的原因与客户情况相关，需说明收入确认是否符合会计准则。公司与前期违约客户或其实际控制人的其他实体持续交易的情况需解释。应收票据融资的来源、交易时间、合同详情及用途需说明。50万元以上预付账款的对象、实际控制人、是否关联方、交易金额、背景、付款时间等需披露。第一大预付对象长期未结算的原因，以及公司预付超出实际需求并在一年内继续付款的原因需阐述，包括决策、审批流程和责任人，预付款的合理性，是否存在利益输送。其他应收款的详细情况，包括对象、实际控制人、是否关联方、金额、背景、时间及坏账准备需提供。公司及实际控制人与往来款对象及其控股股东、实际控制人近十年的业务或资金往来，往来对象中有无公司及控股股东关联方员工任职，控股股东及其关联方是否掌控这些对象的运营，款项流向是否最终涉及公司实际控制人及关联方，是否存在资金回流上市公司、占用资金、违规担保或其他侵害上市公司利益的情况需说明。

公司存货跌价准备为7868.24万元，存货期末计价作为关键审计事项，会计师实施了多项程序，包括评估内部控制、存货监盘、获取检测报告、存货周转分析、市场走访、存货跌价准备计算表审核等。针对冬虫夏草存货，项目组进行了全面监盘、复盘，查阅了检测报告，走访了虫草市场，根据市场价格趋势重新计算了存货可变现净值，期末需增加计提164.31万元存货跌价准备。

交易性金融资产余额2020年至2023年分别为3162.83万元、3464.52万元、65.68万元和67.03万元，长期股权投资期末余额5593.31万元，其他非流动金融资产期末余额分别为1.52亿元、7733.55万元、5614.43万元和3306.76万元，对外股权投资连续亏损，预付投资款1亿元四年未结算，存在资金占用风险。公司需披露交易性金融资产、长期股权投资、其他非流动金融资产的详细内容，包括产品名称、金额、购买时间、公允价值变动、底层资产、投资时间、持股比例、其他股东、财务数据、投资收益、主要资产投资金额等。公司产品销售是否可能达到预付投资款结算条件，若不能，计划何时收回款项。公司投资款是否流向控股股东及关联方，或通过其他渠道流向公司客户再回流公司。

货币资金余额2023年第1-4季度分别为1.4亿元、1.32亿元、1.62亿元和1.72亿元，2022年第1-4季度分别为1.78亿元、1.83亿元、1.80亿元和1.69亿元，前3季度均高于2023年，2023年实现利息收入135.61万元，同比增长172.54%，但资金收益率较低。公司需披露近两年货币资金的存放地点、类型、利率、账户性质、季度日均余额、最高额、平均利率，解释利息收入与资金余额变化趋势差异大的原因，并对比市场利率说明利息收入与货币资金规模是否匹配。还需说明是否与控股股东及关联方存在共管账户，货币资金是否存在被控股股东及关联方实际使用的情况。