关于泽达易盛（天津）科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市发行注册
环节反馈意见落实函中财务事项的说明
天健函〔2020〕487号
上海证券交易所：
由东兴证券股份有限公司转来的《发行注册环节反馈意见落实函》（以下简称落实函）奉悉。我们已对落实函所提及的泽达易盛（天津）科技股份有限公司（以下简称泽达易盛公司、泽达易盛或公司）有关财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
本说明中涉及货币金额的单位，如无特别指明，均为人民币万元；若明细数加计之和与合计数有尾差，系四舍五入所致。
问题2
一、关于购买软件著作权。关于发行人以1,600万元向网新易盛购买11项软件著作权，请发行人补充披露：（1）出售网新易盛64.29%股权后又向其购买软件著作权的原因；（2）这些软件著作权形成的过程、原账面价值、发行人是否真实支付款项以及该项交易的纳税情况；（3）这些软件著作权目前使用情况以及是否存在减值情形；（4）报告期内苏州英能电子科技有限公司与发行人之间的交易情况和资金往来情况。请保荐机构、律师和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第2条）
(一)出售网新易盛64.29%股权后又向其购买软件著作权的原因
公司于2013年2月收购网新易盛64.29%股权后，逐步将其医药流通信息化业务整合至公司。因公司拟购买的软件和软件著作权涉及数量较多，且部分软件仍处于开发过程中尚未取得软件著作权登记证书，为提高效率、节省人力，公司决定待相关软件著作权取得登记证书后统一签署协议，办理变更登记手续。上述
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软件著作权于2014年9月全部取得登记证书。鉴于浙江联趣信息科技有限公司
（以下简称“联趣信息”）拟向公司收购网新易盛以开发中药工厂生产控制系统
的通讯模块解决方案，而上述软件著作权未能在短期内完成评估，经协商后，公
司与网新易盛于2014年10月签署了《技术转让框架协议》，约定公司向网新易
盛购买11项软件著作权，该等软件著作权的转让价格以评估机构确定的价值为
准。同月，公司将网新易盛64.29%股权以1,350万元转让给联趣信息。上述11
项软件著作权的评估工作完成后，公司于2015年6月按评估价值向网新易盛购
买上述软件著作权。
(二)这些软件著作权形成的过程、原账面价值、发行人是否真实支付款项以及该项交易的纳税情况
上述11项软件著作权系网新易盛从事食药监信息化业务期间自主研发形成，未计入无形资产。为便于公司食药监管部门信息化业务开展，公司以自有资金向
网新易盛购买上述软件著作权，并按购买价格计入无形资产，相关购买价款已支
付。根据网新易盛提供的2015年度所得税纳税申报表，本次交易所涉税费已在
其年度所得税汇算清缴中一并缴纳。
(三)这些软件著作权目前使用情况以及是否存在减值情形
上述11项软件著作权目前的使用情况具体如下：序 外购软件著作权名称 软件著作权主要功能 应用情况
号
实时监测药品库房的温湿度
及通风等情况，根据监管需
易盛环境温湿度实时 要动态设置温湿度采集的频 应用于医药流通信息化产
1 监控系统软件[简称： 率以及上报的时间间隔。若 品，提供药店GSP经营管理
温湿度监控软件]V1.0 温湿度超标，传感器采集的 中的药品库房环境监测。
环境数据将通过数据接收器
传输到平台，达到警示效果。
通过集中控制管理摄像头等 应用于医药流通信息化产
易盛可视化远程智能 前端设备采集的指纹、温湿 品，提供业务监管服务中的
2 监管终端系统软件 度控制等信息，实现用户对 前端设备集中管理和统一监
V1.0 前端设备进行集中式管理和 控。
统一监控。
易盛协同办公管理系 包含个人办公、行政办公、 应用于医药流通信息化产
3 统软件V1.0 收文发文、通知通告等办公 品，提供业务监管服务中的
功能，提高办公效率。 信息化政务网上办公。
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序 外购软件著作权名称 软件著作权主要功能 应用情况
号
主要功能内容如下：1.电子
易盛药品助手系统软 小票查询；2.二维码扫描； 应用于医药流通信息化产
4 件[简称：药品助 3.显示监管部门发布的曝光 品，提供药品终端消费者用
手]V1.0 信息内容；4.显示监管部门 户对药品信息的获取。
发布的政策法规信息内容；
5.药品地图查询。
涵盖连锁管理、连锁零售、
易盛医疗器械进销存 连锁批发、连锁配送等核心 应用于医药流通信息化产
5 管理系统软件[简称： 的业务基本业态，对各业态 品，提供业务监管服务中的
器械版进销存]V1.0 的功能进行优化，对医疗器 医疗器械信息化监管服务。
械的监督功能进行规范，提
高监管效率。
基于移动应用支撑平台，实 应用于医药流通信息化产
6 易盛移动办公系统软 现对需要处理的工作进行集 品，提供移动办公执法中的
件V1.0 中办理，达到移动办公的效 信息化政务移动办公服务。
果。
建立统一的粮食局视频监管
易盛智慧粮仓实时监 系统信息平台，及时反映各 应用于医药流通信息化产
7 管系统软件V1.0 粮库各粮仓的实时信息，实 品，提供对粮食局的粮仓管
现数据的统一查询和分类， 理及监管系统。
提升监管效率。
提供保健食品化妆品的经营
品种、采购验收、销售信息、
易盛保健食品化妆品 损溢记录等信息查询功能。 应用于医药流通信息化产
8 网上监管平台软件 根据企业的上报状态和频 品，提供保健食品化妆品经
V1.0 率、销售金额、纵向对比、 营过程监管服务。
假劣保健食品化妆品分布等
信息计进行统计分析。
对餐饮企业食品采购数据、
库存数据、卫生数据、食品
安全管理措施等信息进行统 应用于医药流通信息化产
9 易盛餐饮安全网上监 计分析，提高监管部门对餐 品，提供餐饮企业经营过程
管系统软件V1.0 饮企业的监管效率。建立监 监管服务。
管部门和监管相对人之间的
信息联动机制，提高监管的
针对性、有效性和科学性。
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序 外购软件著作权名称 软件著作权主要功能 应用情况
号
支持PC机、PDA等多种使用
易盛餐饮服务单位食 模式，软件包含餐饮服务单 应用于医药流通信息化产
10 品安全管理系统软件 位后台的购销存分析、菜品 品，提供餐饮企业经营过程
V1.0 分析、成本分析等功能，实 信息化服务。
现企业从采购、库存、核算
的全程管理。
实现场所式慢病管理终端设
备的集成，用户可以进行自 应用于医药流通信息化产
11 易盛场所式慢病管理 助式的心电测量、血压测量、品，提供对医药客户群体的
系统软件V1.0 药品购买，同时提供健康常 慢病管理服务。
识、养老政策、社保规定、
用药禁忌等信息查询。
公司为客户提供定制化产品或服务，上述软件著作权相当于定制化产品中的一部分功能模块，经公司更新、整合后可应用于公司多种医药流通信息化产品，公司结合上述软件著作权适用业务面临的具体市场及其需求，上述软件著作权未来将持续产生经济利益，不存在减值迹象。
(四)报告期内苏州英能电子科技有限公司与发行人之间的交易情况和资金往来情况
报告期内，浙江联趣信息科技有限公司为苏州英能电子科技有限公司全资子公司，股权结构未发生变更。根据公司业务合同和银行流水，报告期内公司与苏州英能电子科技有限公司不存在业务及资金往来。
(五)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)获取网新易盛工商资料、查询天眼查网站，核查其历史沿革；
(2)获取公司出具的相关说明、对公司核心技术人员张宸宇、朱莉进行访谈，核查公司现有业务及产品与从网新易盛购买的软件著作权之间的关系；
(3)获取《技术转让框架协议》；
(4)获取公司从网新易盛购买的软件著作权相关转让合同、价款支付凭证及评估报告；
(5)获取网新易盛2013年度、2014年1-10月财务报表，核查网新易盛软件著作权的财务列报情况；
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(6)获取公司出具的相关说明、外购软件著作权涉及的业务合同，对公司经营所处的经济、技术环境进行分析，核查软件著作权是否存在减值迹象；
(7)获取公司报告期内的业务合同及银行流水，核查公司与苏州英能电子科技有限公司之间的往来情况。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)公司在相关软件著作权取得登记证书后统一签署协议向网新易盛购买，由于联趣信息拟向公司收购网新易盛以开发中药工厂生产控制系统的通讯模块解决方案，而软件著作权的评估工作无法在短期内完成，因此经协商后与网新易盛签订《技术转让框架协议》，并于同月转让网新易盛股权。11项软件著作权的评估工作完成后，公司于2015年6月按评估价值向网新易盛购买上述软件著作权；
(2)公司于网新易盛处购买的软件著作权系网新易盛自主研发形成，未计入无形资产。公司已实际支付交易价款，并按交易价格计入无形资产，该项交易所涉税费网新易盛已于年度所得税汇算清缴中一并缴纳；
(3)公司为客户提供定制化产品或服务，上述软件著作权相当于定制化产品中的一部分功能模块，经公司更新、整合后可应用于公司多种医药流通信息化产品，公司结合上述软件著作权适用业务面临的具体市场及其需求，认为上述软件著作权未来将持续产生经济利益，不存在减值迹象；
(4)报告期内，公司与苏州英能电子科技有限公司不存在业务及资金往来。
问题3
二、关于发行人客户。请发行人结合同行业可比公司的客户集中度情况、下游行业的市场格局，补充披露：（1）报告期内发行人客户集中度较高且逐年上升的原因及合理性；（2）与前五大客户合作的稳定性及业务可持续性；（3）是否对前五大客户存在重大依赖。请保荐机构、律师和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第3条）
(一)报告期内发行人客户集中度较高且逐年上升的原因及合理性
报告期内，公司前五名客户销售收入占营业收入的比重分别为54.91%、72.34%和74.21%，前五名客户销售收入占营业收入的比重较高且逐年上升，主
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要因为公司的客户以大型国有企业和大型民营软件企业、医药生产企业为主，客
户经营规模较大，涉及的业务范围也较广。其中中国电信由于积极参与智慧城市
建设，对公司医药流通信息化、医疗信息化、农业信息化和其他信息化产品均有
需求；浙江鸿程计算机系统有限公司向公司采购的产品涉及医疗信息化、农业信
息化和其他信息化业务；新一代向公司采购的产品涉及医药流通信息化和其他信
息化业务。同时，随着合作关系的深入，中国电信、新一代和吉林亚泰等客户与
公司建立合作关系的下属企业也逐渐增加，因此合并计算的收入占比提高。
与同行业可比上市公司的前五大客户销售收入占比的比较情况如下：
单位：%
公司名称 2019年度 2018年度 2017年度
卫宁健康 7.19 6.07 6.68
创业慧康 16.25 14.81 14.75
和仁科技 39.07 31.97 36.43
浪潮软件 36.93 34.92 27.30
平均数 24.86 21.94 21.29
公司 74.21 72.34 54.91
数据来源：上市公司年报、上市公司招股说明书、万得资讯
公司对前五大客户的销售收入占比高于同行业可比上市公司，主要是由于公司和可比上市公司的产品细分领域有所差异，客户群体也不同。公司的同行业可比上市公司中，卫宁健康、创业慧康及和仁科技的客户群主要是医院和各级医疗机构，浪潮软件的客户群主要是各级政府，因而同行业可比上市公司客户集中度与公司相比较低。
（二）与前五大客户合作的稳定性及业务可持续性
报告期内，公司前五大客户的收入情况如下：
客户名称 2019年度 2018年度 2017年度
中国电信集团有限公司 8,001.89 8,871.56 2,995.35
浙江鸿程计算机系统有限公司 3,510.90 2,265.57 924.53
新一代专网通信技术有限公司 2,681.78 2,065.79 954.72
九芝堂股份有限公司 1,170.69
航天神禾科技（北京）有限公司 1,058.76 1,050.00
格尔软件股份有限公司 400.94 718.87
吉林亚泰(集团)股份有限公司 81.20 712.83
昆山方向发展股份有限公司 873.96
合计 16,906.16 14,634.62 6,798.56
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公司与大部分前五大客户均保持了良好稳定的合作关系，中国电信、浙江鸿程计算机系统有限公司、新一代等客户由于其业务规模较大，因此持续对公司的医药流通信息化、医疗信息化、农业信息化等产品产生需求。公司的产品和服务获得了客户的认可，合作规模也逐年扩大，中国电信、新一代等分别有多家分布于各地的下属企业与公司建立合作关系，未来随着客户业务的发展，双方将持续进行合作。在医药生产信息化业务领域，公司除了与前五大客户中的吉林亚泰保持着持续的合作外，报告期内与康缘药业、花园药业股份有限公司等也保持了稳定的合作关系。2019年9月，经公开招标，公司成为工信部装备工业司2019年智能制造系统解决方案供应商“智能工厂集成—医药”项目第一中标人，这有利于公司进一步发展医药生产信息化业务。
(三)是否对前五大客户存在重大依赖
公司从医药流通信息化业务起步，逐渐将业务拓展至农业信息化业务、医药生产信息化业务、医疗信息化业务及其他信息化业务。在业务发展过程中，公司凭借行业知识的积累，紧密结合行业需求和行业应用发展趋势进行技术研发和产品开发，依靠优质的服务赢得客户。公司的产品和服务得到客户的认可，因而获得了更多的业务机会。报告期内，与公司建立合作关系的中国电信下属企业从2家增加到7家，向公司采购的项目数量从6个增加到20个，新一代、吉林亚泰也都有多家下属企业与公司合作。这些下属企业虽受同一主体控制，但其业务决策均各自独立，并分别与公司签订业务合同，因此公司并未对单个客户形成重大依赖。
通过与上述大型企业的合作，公司在行业内树立了良好的口碑，业务规模也得以快速发展。报告期内，公司的客户数量从34家增加到42家，项目数量从44个增加到74个，公司拥有持续开发新客户的能力，未来将积极开发新客户，拓展新业务。
若仅根据客户名称列示，不对按其所属集团进行归类，报告期内公司前五大客户收入情况如下：
客户名称 2019年度 占全年收 2018年度 占全年收入 2017年度 占全年收入
入比例(%) 比例(%) 比例(%)
浙江省公众信息 3,720.19 16.81 4,205.76 20.79
产业有限公司
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浙江鸿程计算机 3,510.90 15.86 2,265.57 11.20 924.53 7.47
系统有限公司
杭州天翼智慧城 2,627.58 11.87 2,795.99 13.82 2,950.98 23.83
市科技有限公司
黑龙江农垦新一
代科技发展有限 1,357.06 6.13
公司
新一代专网通信 1,324.72 5.99 2,065.79 10.21 954.72 7.71
技术有限公司
中电福富信息科 1,400.00 6.92
技有限公司
航天神禾科技（北 1,050.00 8.48
京）有限公司
昆山方向发展股 873.96 7.06
份有限公司
合计 12,540.45 56.66 12,733.10 62.94 6,754.19 54.55
由上表可知，报告期内公司未按所属集团归类的前五大客户存在一定的变动，除杭州天翼智慧城市科技有限公司报告期内三年收入均较高外其余客户报告期
内的收入变动较大。
综上，公司对前五大客户不存在重大依赖。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)查询上市公司年报、上市公司招股书或万得资讯，获取可比上市公司前五大客户收入占比情况、主营业务和主要客户情况；
(2)获取主要客户销售明细，了解客户与公司交易涉及的业务类别，客户下属公司与公司的交易情况；
(3)获取公司报告期内收入明细，核查与前五大客户的交易情况及其他报告期内持续发生交易的客户情况，核查公司报告期内的客户数量及项目数量；
(4)取得工信部装备工业司2019年智能制造系统解决方案招标及中标相关资料。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)与同行业可比上市公司相比，公司前五大客户的收入占比较高，主要因为公司客户的规模较大，对公司各项业务产品均有需求，同时部分客户有多家下
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属企业与公司建立业务关系，合并计算后收入占比较高；
(2)公司与大部分前五大客户保持着良好稳定的合作关系，随着客户业务的发展，将持续进行合作；公司在医药生产信息化领域与主要客户也保持了稳定的合作关系，公司成为工信部装备工业司2019年智能制造系统解决方案供应商“智能工厂集成—医药”项目第一中标人，有利于医药生产信息化业务的进一步发展；
(3)公司凭借符合客户需求的产品和优质的服务赢得客户，并获得更多的业务机会，并未对单个客户形成重大依赖；公司具有持续开发新客户的能力，对前五大客户不存在重大依赖。
问题4
三、关于技术服务。请发行人补充披露：（1）报告期内发行人技术服务收入前五大客户及是否存在关联关系；（2）发行人提供技术服务是否与客户签定合同及实际履行情况；（3）技术服务定价依据、客户回款情况及毛利率情况。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第4条）
(一)报告期内发行人技术服务收入前五大客户及是否存在关联关系
报告期内，公司技术服务收入前五大客户的情况如下：
销售额
年度 排名 客户名称
（万元）
1 江苏康缘药业股份有限公司 989.62
2 北京御本堂药业集团有限公司 245.00
3 中国电信集团有限公司[注] 242.05
2019年
4 安发（福建）生物科技有限公司 130.33
5 成都康弘制药有限公司 130.00
合计 1,737.00
1 山东宏济堂制药集团股份有限公司 415.09
2 苏州市伏泰信息科技股份有限公司 359.34
2018年 3 Electrifying Revenue Management 158.30
4 河南福森药业股份有限公司 138.00
5 新疆乌拉尔甘草软件开发有限公司 132.08
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合计 1,202.81
1 江苏康缘药业股份有限公司 359.43
2 航天信息股份有限公司 119.43
3 湖南康尔佳制药股份有限公司 115.00
2017年
4 安徽华润金蟾药业股份有限公司 98.00
5 广东众生药业股份有限公司 18.87
合计 710.73
[注]：中国电信股份有限公司嘉兴分公司和浙江省公众信息产业有限公司实际控制方为中国电信集团有限公司，表格中披露数据系上述2家公司合计数。
报告期内技术服务前五大客户中，江苏康缘药业股份有限公司的控股股东江苏康缘集团有限责任公司系公司股东，持有公司3.05%的股份，其余客户与公司均不存在关联关系。
(二)发行人提供技术服务是否与客户签定合同及实际履行情况
报告期内，除个别药店提供食药监管平台运维技术服务未签署合同外，其余技术服务均与客户签订合同。公司与客户签订技术服务合同的项目对应收入占比情况如下：
技术服务收 签订合同部分 未签订合同部分 签订合同部分收
年度 入 收入 收入 入占技术服务收
入比例（%）
2019年度 2,236.43 2,120.86 115.57 94.83
2018年度 1,780.21 1,643.34 136.87 92.31
2017年度 858.99 773.45 85.54 90.04
合计 4,875.63 4,537.65 337.98 93.07
公司未签订合同部分收入金额较小，占技术服务收入比例较低。
公司技术服务分为两种类型：对于单次提供的服务，在服务已经提供，收到价款或取得收款的依据，并取得客户的终验报告后确认收入：对于在固定期间内持续提供的服务，在提供服务的期间内分期确认收入。
报告期内，除与中国电信股份有限公司嘉兴分公司签订的《智慧监控改造项目》外，公司技术服务均系单次提供的服务，该部分收入在确认时即已取得客户的终验报告，合同均已履行完毕。对于固定期间内持续提供的服务的合同，报告期内履行情况如下：
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公司名称 销售内容 服务期间 不含税合同 已确认收入 尚未履行部分
金额（万元）金额（万元） 金额（万元）
中国电信股份有限公 智慧监控改 2019年-2023年 846.69 169.34 677.35
司嘉兴分公司 造项目
(三)技术服务定价依据、客户回款情况及毛利率情况
1.技术服务定价依据
公司主要考虑人工成本、开发周期（服务周期）、差旅办公以及公摊成本、税金等，结合相关服务在不同区域市场的战略意义、市场需求、竞争对手情况、实施难易程度等因素进行定价。
2.客户回款情况
截至2020年4月30日，报告期内公司技术服务业务客户回款情况如下：
年度 技术服务收入 已回款金额[注] 已回款比例
2019年度 2,236.43 1,773.47 79.30%
2018年度 1,780.21 1,380.65 77.56%
2017年度 858.99 780.56 90.87%
合计 4,875.63 3,934.68 80.70%
[注]：此处已回款金额不包含增值税。
公司技术服务业务回款情况较好，大部分款项已收回。
3.报告期内技术服务毛利率情况
报告期内技术服务收入、成本及毛利率情况如下：
2019年度 2018年度 2017年度
项目
金额或比率 变动 金额或比率 变动 金额或比率
收入 2,236.43 25.63% 1,780.21 107.24% 858.99
成本 873.43 12.84% 774.02 84.68% 419.11
毛利率 60.95% 4.43% 56.52% 10.37% 51.21%
公司技术服务总体规模较小，报告期各期，技术服务业务的收入和成本均呈现基本相同的增长趋势，收入的增长幅度略大于成本的增长幅度。2018年得益于中药配方颗粒研究项目收入的增加，公司技术服务业务收入大幅增长，较2017年增长了107.24%，成本也相应增长了84.68%，毛利率为56.52%，较2017年增长5.31%。2019年技术服务业务的毛利率与2018年相比有所上升，主要系公司
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在药物工艺研究领域具备一定的技术实力，议价能力较强，因此技术服务的毛利
率一直保持在较高的水平，随着此项业务技术的成熟，毛利率持续上升。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)获取报告期内技术服务收入客户清单，在国家企业信用信息公示系统及天眼查网站查询技术服务前五大客户的基本情况，了解是否与公司存在关联关系；
(2)查阅技术服务项目合同、项目验收单、销售发票和收款回单，核查公司技术服务业务与客户签订的合同情况以及合同的履行情况；
(3)访谈公司销售部门的业务负责人，了解技术服务业务定价方式；获取回款统计表，核查技术服务业务回款情况；获取技术服务业务收入成本匹配表，分析毛利率变动的原因及合理性。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)公司技术服务前五大客户中，除江苏康缘药业股份有限公司控股股东江苏康缘集团有限责任公司系公司股东外，其余客户与公司均不存在关联关系；
(2)公司报告期内技术服务业务除个别药店提供食药监管平台运维技术服务未签署合同外，均与客户签订合同；签订的技术服务合同中除中国电信股份有限公司嘉兴分公司智慧监控改造项目尚在履行外，其余合同均已履行完毕；
(3)公司技术服务定价方式较为合理，回款情况良好，报告期内毛利率未见异常波动。
问题5
四、关于应收账款。报告期各期末，应收账款逾期比例较高，信用期外应收账款的回款比例分别为93.27%，86.69%和49.10%。请发行人补充披露：（1）信用期外应收账款的回款比例逐年下降的原因；（2）应收款项变动趋势与同行业可比公司是否一致；（3）应收款项可收回性以及坏账计提是否充分。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第5条）
(一)信用期外应收账款的回款比例逐年下降的原因
报告期各期末，应收账款逾期比例较高主要是因为公司对客户的信用期政策是按照单个合同来执行，根据合同约定，通常在项目验收后的10至15个工作日
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内，客户需要支付完大部分款项，所约定的付款期限较短。但是在合同的实际执
行过程中，由于公司的客户主要是大型的国企、上市公司及政府机构，有较为严
格的付款审批流程，项目验收后客户需要根据测试报告、终验报告以及公司开具
的相应发票等资料申请审批付款，整个流程所需要的时间较长，因此实际付款的
时间通常晚于合同约定的付款时间。总体而言，虽然实际支付的时间会稍晚于合
同约定时间，但客户都会按照合同执行请款流程。除去主要逾期客户和尚在信用
期内的应收账款外，公司各报告期末应收账款余额截至2020年3月15日的回款
比例情况如下表：
项目 2019.12.31 2018.12.31 2017.12.31
应收账款余额 4,932.44 5,346.88 3,045.50
截至2020年3月15日信用期外尚未回款余额 3,310.98 1,511.82 883.08
主要逾期客户未回款金额总计 800.14 800.14 678.10
除去主要逾期客户和尚在信用期内款项的回款比例 49.10% 86.69% 93.27%
除去主要逾期客户以及仍在信用期内的应收账款，截至2020年3月15日，公司2017年及2018年末的应收账款大部分已收回。受春节因素和新型冠状病毒疫情影响，部分于2019年末验收并确认收入项目的应收账款的付款审批流程有所延迟，因此2019年末应收账款回款比例较低。
(二)应收款项变动趋势与同行业可比公司是否一致
公司应收账款余额变动趋势与同行业可比上市公司比较如下：
项目 2019年度 2018年度 2017年度
金额 变动率 复合增长率 金额 变动率 金额
卫宁健康 180,411.13 28.55% 27.01% 140,346.18 25.50% 111,833.47
创业慧康 101,212.54 50.47% 39.72% 67,265.45 29.75% 51,843.00
和仁科技 38,667.68 5.66% 30.98% 36,594.68 62.35% 22,540.74
浪潮软件 46,145.70 11.12% -7.99% 41,529.07 -23.81% 54,506.89
平均值 91,609.26 28.24% 23.38% 71,433.85 18.70% 60,181.03
公司 4,932.44 -7.75% 27.26% 5,346.88 75.57% 3,045.50
报告期内，同行业可比上市公司应收账款余额除浪潮软件外整体呈现上升趋势，最近三年应收账款余额复合增长率与同行业可比上市公司的平均值不存在显著差异。
(三)应收款项可收回性以及坏账计提是否充分
公司应收账款坏账准备计提比例与可比上市公司比较情况如下：
项目 卫宁健康 创业慧康 和仁科技 浪潮软件 平均值 公司
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1年以内(含1年) 5% 5% 3% 5% 5% 5%
1-2年 10% 20% 10% 10% 13% 10%
2-3年 30% 30% 20% 20% 25% 20%
3-4年 50% 50% 50% 40% 48% 50%
4-5年 80% 50% 80% 80% 73% 50%
5年以上 100% 100% 100% 100% 100% 100%
报告期内，公司应收账款坏账准备计提政策处于同行业可比上市公司的平均水平。3-4年的坏账准备计提率和同行业平均水平相当，4-5年的计提率低于同行业平均水平，鉴于公司本身在4年以上的应收账款较少，因此采用了对3-5年的应收账款按照50%计提坏账准备。
2019年末，公司应收账款坏账计提情况与同行业可比上市公司比较情况如下：
项目 卫宁健康 创业慧康 和仁科技 浪潮软件 平均值 公司
应收账款余额 180,411.13 101,212.54 38,667.68 46,145.70 91,609.26 4,932.44
坏账准备计提金额 32,090.46 14,151.22 7,904.32 9,609.33 15,938.83 479.54
坏账准备计提比例 17.79% 13.98% 20.44% 20.82% 17.40% 9.72%
公司应收账款坏账准备计提比例低于同行业可比上市公司平均水平，主要因为公司的应收账款账龄结构较优，2019年末，公司应收账款账龄结构与同行业可比上市公司的比较情况如下：
项目 卫宁健康 创业慧康 和仁科技 浪潮软件 平均值 公司
1年以内比例 55.07% 70.67% 52.18% 63.24% 60.29% 66.22%
1-2年比例 21.59% 16.64% 21.90% 9.38% 17.38% 15.88%
2-3年比例 12.46% 5.18% 6.45% 9.43% 8.38% 13.92%
3年以内比例小计 89.12% 92.49% 80.53% 82.04% 86.05% 96.02%
3年以上比例 10.88% 7.51% 19.47% 17.96% 13.95% 3.98%
公司账龄在3年以上的应收账款占比较同行业可比上市公司的平均水平低约10%，因此坏账准备计提比例较低。公司的客户主要为国企、政府部门及大型的民营企业，客户信誉良好，报告期内未出现过坏账损失的情况。公司主要逾期客户包括安徽源和堂药业股份有限公司、西充县农业农村局、上海凯宝药业股份有限公司和山东宏济堂制药集团股份有限公司，均为信誉良好的大型民营企业和政府机构，应收款项的可收回性不存在较大风险。
综上，公司应收账款坏账准备计提充分，应收账款具有较好的回收性。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
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(1)复核逾期应收账款回款情况的披露情况，核查披露数据的准确性和合理性；
(2)访谈财务人员，了解2019年末应收账款回款比例较低的原因；
(3)查询可比上市公司年报，获取可比上市公司报告期内应收账款变动情况；
(4)查询可比上市公司年报，获取其坏账准备计提比例、2019年末应收账款坏账准备计提情况和应收账款账龄分布情况；
(5)获取公司应收账款明细，核查主要客户构成，通过互联网查询主要逾期客户资信情况。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)公司已对逾期应收账款回款比例的披露内容进行修订，披露的回款比例是报告期各期末应收账款于2020年3月15日的回收情况，因此2017年及2018年回款比例相对较高，2019年末应收账款因春节和疫情因素影响付款审批流程有所延迟，回款比例较低；
(2)同行业可比上市公司应收账款余额除浪潮软件外整体呈现上升趋势，公司最近三年应收账款余额复合增长率与同行业可比上市公司的平均值不存在显著差异；
(3)公司应收账款坏账准备计提政策处于同行业可比上市公司的平均水平，应收账款坏账准备计提比例低于同行业可比上市公司的平均水平主要因为公司应收账款账龄结构较优。公司的客户主要为国企、政府部门及大型的民营企业，客户信誉良好，报告期内未出现过实际坏账损失的情况。主要逾期客户应收款项的回收不存在较大风险。公司应收账款坏账准备计提充分，应收账款具有较好的回收性。
问题6
五、关于新收入准则。请发行人按照《发行监管问答——关于申请首发企业执行新收入准则相关事项的问答》规定补充披露相关信息，并补充披露新收入准则对发行人的影响程度。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第6条）
(一)新收入准则实施前后收入确认会计政策的主要差异以及实施新收入
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准则在业务模式、合同条款、收入确认等方面产生的影响
1.新收入准则实施前后收入确认会计政策的主要差异
报告期内，公司收入主要来源于定制软件销售、系统集成销售和技术服务，各类业务在新收入准则实施后的收入确认会计政策均未发生变化，其主要原因如下：
收入分类 收入确认政策 收入确认的具 收入确认会计政策未发生变化的原
体依据 因
系统集成销售为单项履约义务，且客
系统集成交付给客户， 由客户签字或 户在验收后取得系统集成的控制权。
系统集成 并取得客户的终验报告 盖章的验收报 因此，执行新收入准则后，公司仍在
后确认收入的实现 告 取得客户签字或盖章的验收报告后
确认收入。
将软件及其配套产品交 定制软件销售为单项履约义务，且客
付客户，并取得客户的 由客户签字或 户在验收后取得定制软件的控制权。
定制软件 最终验收单后确认收入 盖章的验收报 因此，执行新收入准则后，公司仍在
的实现 告 取得客户签字或盖章的验收报告后
确认收入。
单次提供的服务，在服 对于单次提供的服务为单项履约义
务已经提供，收到价款 由客户签字或 务，且客户在验收后取得服务成果的
或取得收款的依据，并 盖章的验收报 控制权。因此，执行新收入准则后，
取得客户的终验报告后 告 公司仍在取得客户签字或盖章的验
技术服务 确认收入的实现 收报告后确认收入。
系在某一时段内履行的履约义务，客
在固定期间内持续提供 服务期内每期 户在公司履约的同时即取得并消耗
的服务，在提供服务的 的付款通知书 企业履约所带来的经济利益。因此，
期间内分期确认收入 及相应的发票 执行新收入准则后，公司仍在提供服
务的期间内分期确认收入。
2.实施新收入准则对公司在业务模式、合同条款、收入确认等方面的影响
(1)新收入准则实施对公司在业务模式方面产生的影响
公司主要根据客户需求提供定制化的服务，在经客户验收后确认相应收入。实施新收入准则不会对公司的收入确认政策造成重大影响，从而不会在业务模式方面对公司产生重大影响。
(2)新收入准则实施对公司在合同条款方面产生的影响
现阶段，公司业务主要通过招投标、竞争性谈判、商务谈判、单一来源等方式获取，销售合同中主要条款由客户在招投标文件、单一来源采购文件中直接明
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确或者在谈判过程中公司与客户协商确定，因此实施新收入准则不会在合同条款
方面对公司产生重大影响。
(3)新收入准则对公司收入确认及计量的影响
1)某一时点履行的履约义务
对于某一时点履行的履约义务的合同，包括系统集成销售、定制软件销售和单次提供的技术服务，上述三项业务公司均会向客户交付产品或者相应的技术服务成果。公司除为个别药店提供食药监管平台运维技术服务未签署合同外，销售业务均与客户签订有效的销售合同/订单，并在合同中明确约定了各方的履约义务。客户验收或签收该等产品或服务后，满足原收入准则已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方的条件，也满足新收入准则下客户已取得相应产品控制权的条件。因此，新收入准则与原准则收入确认时点不存在差异。
2)某一时段内履行的履约义务
对于某一时段内履行的履约义务的合同，具体系为客户在固定期间内持续提供的技术服务，公司所有销售业务均与客户签订有效的销售合同，并在合同中明确约定了服务的期间、金额、结算方式等。原收入准则下按照在提供服务的期间内分期确认收入；而新收入准则下，公司在履约过程中是持续地向客户转移公司履约所带来的经济利益的，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，公司应当在履行履约义务的期间确认收入。因此，新收入准则与原准则收入确认时点均按照提供服务的期间内分期确认收入，不存在差异。
(二)实施新收入准则对首次执行日前各年合并财务报表主要财务指标的影响
假定本公司自申报财务报表期初开始全面执行新收入准则，对首次执行日前各年（末）营业收入、归属于公司普通股股东的净利润、资产总额、归属于公司普通股股东的净资产数据无影响。
(三)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)查阅《发行监管问答——关于申请首发企业执行新收入准则相关事项的问答》，以核对公司信息披露情况；
(2)获取并查阅报告期内公司的销售收入台账以及抽查系统集成销售、定制
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软件销售及技术服务三种类型的合同，以查验公司执行新收入准则后，在识别合
同中的履约义务，确定合同的交易价格等方面可能产生的影响，从而分析公司实
施新收入准则后会计政策的合理性，以及新收入准则对公司业务模式、合同条款、
收入确认等方面的影响。
2.核查意见
经核查，我们认为：公司在业务模式、合同条款、收入确认等方面均不会因执行新收入准则而产生重大影响。
问题7
六、关于第一季度财务信息。请发行人补充披露经审阅的2020年第一季度主要财务信息，若该季度的主要会计报表项目与上年同期相比发生较大变化的，应披露变化情况、变化原因以及由此可能产生的影响。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第7条）
(一)公司2020年1-3月经审阅（未经审计）的主要财务信息
1.合并资产负债表主要数据：
项目 2020年3月31日 2019年12月31日 变动率
资产总额 50,504.90 50,035.90 0.94%
负债总额 8,606.90 8,955.97 -3.90%
所有者权益合计 41,898.00 41,079.93 1.99%
其中：归属于母公司股东所有者权益 41,900.23 41,082.12 1.99%
2.合并利润表主要数据：
项目 2020年1-3月 2019年1-3月 变动率
营业收入 2,457.02 894.97 174.54%
营业利润 941.09 141.51 565.03%
利润总额 936.48 141.45 562.06%
净利润 818.08 124.31 558.09%
归属于母公司股东的净利润 818.11 124.33 558.01%
扣除非经常性损益后归属于母公司股 632.61 -81.28 878.31%
东的净利润
3.合并现金流量表主要数据：
项目 2020年1-3月 2019年1-3月 变动率
经营活动产生的现金流量净额 -2,556.74 -3,220.73 -20.62%
投资活动产生的现金流量净额 -4,885.51 -102.67 4,658.46%
筹资活动产生的现金流量净额 -4.83 -4.83
汇率变动对现金的影响额 1.01
现金及现金等价物净增加额 -7,447.09 -3,327.22 123.82%
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4．非经常性损益明细表主要数据：
项目 2020年1-3月
非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分 -0.06
计入当期损益的政府补助（与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策 28.16
规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外）
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债产生的公允价值变动收益， 194.75
以及处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债和
可供出售金融资产取得的投资收益
除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -4.61
小计 218.24
减：企业所得税影响数（所得税减少以“－”表示） 32.74
归属于母公司股东的非经常性损益净额 185.50
(二)财务报表的变动分析
截至2020年3月31日，公司资产总额、所有者权益及归属于母公司股东所有者权益未发生重大变动。
2020年1-3月，公司实现营业收入为2,457.02万元，较2019年1-3月增长174.54%，归属于母公司股东的净利润为818.11万元，较2019年1-3月增长558.01%，扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润为632.61万元。2020年1-3月经营业绩较去年同期增幅较大，主要是因为公司一季度完成业务量及业务规模较上年同期有所上涨，2020年一季度除个别未签合同项目外完成项目数量为10个，平均每个项目金额约为237万元，而2019年一季度除个别未签合同项目外完成项目数量为7个，平均每个项目收入金额约为124万元。公司的客户主要为国企、政府及大型的民营企业，项目承接通常需要经过立项、预算、审批、招标、合同签订等流程，因此一季度因春节放假的因素通常为淡季，一季度实现收入相对全年占比较低，虽然从业务增长幅度来看2020年一季度较上年同期增幅较大，但增长的绝对金额相较公司全年收入比重仍较低。
2020年1-3月，公司经营活动产生的现金流量净额为-2,556.74万元，2019同期经营活动产生的现金流量净额为-3,220.73万元，经营性现金净流出的下降主要是因为受疫情影响购买商品、接受劳务支付的现金减少；投资活动产生的现金流量净额为-4,885.51 万元，去年同期投资活动产生的现金流量净额为-102.67万元，投资活动现金净流出的增加主要是公司购买理财产品净额的增加，
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同时为技术服务类项目购入固定资产增加；筹资活动产生的现金流量净额较小，
主要是利息支出。
2020年1-3月，公司扣除所得税影响后归属于公司普通股股东的非经常性损益为185.50万元，主要是公司理财产品按公允价值计量，在期末确认公允价值变动收益。
(三)财务报告审计截止日后主要经营状况
公司财务报告审计截止日为2019年12月31日，由于疫情防控期间全国各地区延期复工，公司的生产经营受到一定程度的影响，公司的项目开发进度受到延期复工的影响，相比正常进度有所延后，公司产品的现场安装、调试及验收均延期；公司的销售工作亦受到一定程度影响。
除上述情况外，公司财务报告审计截止日至本说明签署之日，公司经营模式、主要原材料的采购规模及采购价格，主要产品的生产、销售规模及销售价格，主要客户及供应商的构成、税收政策以及其他可能影响投资者判断的重大事项方面均未发生重大变化。
公司财务报告审计截止日后的经营情况与经营业绩较为稳定，总体运营情况良好，不存在重大异常变动情况。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)对公司2020年第一季度财务报表进行审阅；
(2)访谈公司业务及财务人员，了解公司2020年第一季度经营情况和主要财务指标变动的合理性；
(3)获取公司2020年第一季度销售及采购明细，查阅相关合同，查询行业相关政策，核查公司经营模式、采购及销售规模和价格、税收政策等是否发生重大变化；
(4)获取公司董事会、监事会及其他相关人员对2020年1-3月期间未经审计的财务报表出具的专项声明。
2.核查意见
经核查，我们认为：
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8-2-20
(1)公司已补充披露经审阅的2020年第一季度主要财务信息，并对主要会计报表项目与上年同期相比发生较大变化的情况及原因进行了说明；
(2)公司财务报告审计截止日后的经营情况与经营业绩较为稳定，总体运营情况良好，不存在重大异常变动情况。
专此说明，请予察核。天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二〇年五月十一日
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8-2-22第23页 共21页
8-2-23第24页 共21页
8-2-24第25页 共21页
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8-2-26
关于泽达易盛（天津）科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市发行注册
环节反馈意见落实函中财务事项的说明
天健函〔2020〕487号
上海证券交易所：
由东兴证券股份有限公司转来的《发行注册环节反馈意见落实函》（以下简称落实函）奉悉。我们已对落实函所提及的泽达易盛（天津）科技股份有限公司（以下简称泽达易盛公司、泽达易盛或公司）有关财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
本说明中涉及货币金额的单位，如无特别指明，均为人民币万元；若明细数加计之和与合计数有尾差，系四舍五入所致。
问题2
一、关于购买软件著作权。关于发行人以1,600万元向网新易盛购买11项软件著作权，请发行人补充披露：（1）出售网新易盛64.29%股权后又向其购买软件著作权的原因；（2）这些软件著作权形成的过程、原账面价值、发行人是否真实支付款项以及该项交易的纳税情况；（3）这些软件著作权目前使用情况以及是否存在减值情形；（4）报告期内苏州英能电子科技有限公司与发行人之间的交易情况和资金往来情况。请保荐机构、律师和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第2条）
(一)出售网新易盛64.29%股权后又向其购买软件著作权的原因
公司于2013年2月收购网新易盛64.29%股权后，逐步将其医药流通信息化业务整合至公司。因公司拟购买的软件和软件著作权涉及数量较多，且部分软件仍处于开发过程中尚未取得软件著作权登记证书，为提高效率、节省人力，公司决定待相关软件著作权取得登记证书后统一签署协议，办理变更登记手续。上述
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8-2-1
软件著作权于2014年9月全部取得登记证书。鉴于浙江联趣信息科技有限公司
（以下简称“联趣信息”）拟向公司收购网新易盛以开发中药工厂生产控制系统
的通讯模块解决方案，而上述软件著作权未能在短期内完成评估，经协商后，公
司与网新易盛于2014年10月签署了《技术转让框架协议》，约定公司向网新易
盛购买11项软件著作权，该等软件著作权的转让价格以评估机构确定的价值为
准。同月，公司将网新易盛64.29%股权以1,350万元转让给联趣信息。上述11
项软件著作权的评估工作完成后，公司于2015年6月按评估价值向网新易盛购
买上述软件著作权。
(二)这些软件著作权形成的过程、原账面价值、发行人是否真实支付款项以及该项交易的纳税情况
上述11项软件著作权系网新易盛从事食药监信息化业务期间自主研发形成，未计入无形资产。为便于公司食药监管部门信息化业务开展，公司以自有资金向
网新易盛购买上述软件著作权，并按购买价格计入无形资产，相关购买价款已支
付。根据网新易盛提供的2015年度所得税纳税申报表，本次交易所涉税费已在
其年度所得税汇算清缴中一并缴纳。
(三)这些软件著作权目前使用情况以及是否存在减值情形
上述11项软件著作权目前的使用情况具体如下：序 外购软件著作权名称 软件著作权主要功能 应用情况
号
实时监测药品库房的温湿度
及通风等情况，根据监管需
易盛环境温湿度实时 要动态设置温湿度采集的频 应用于医药流通信息化产
1 监控系统软件[简称： 率以及上报的时间间隔。若 品，提供药店GSP经营管理
温湿度监控软件]V1.0 温湿度超标，传感器采集的 中的药品库房环境监测。
环境数据将通过数据接收器
传输到平台，达到警示效果。
通过集中控制管理摄像头等 应用于医药流通信息化产
易盛可视化远程智能 前端设备采集的指纹、温湿 品，提供业务监管服务中的
2 监管终端系统软件 度控制等信息，实现用户对 前端设备集中管理和统一监
V1.0 前端设备进行集中式管理和 控。
统一监控。
易盛协同办公管理系 包含个人办公、行政办公、 应用于医药流通信息化产
3 统软件V1.0 收文发文、通知通告等办公 品，提供业务监管服务中的
功能，提高办公效率。 信息化政务网上办公。
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8-2-2
序 外购软件著作权名称 软件著作权主要功能 应用情况
号
主要功能内容如下：1.电子
易盛药品助手系统软 小票查询；2.二维码扫描； 应用于医药流通信息化产
4 件[简称：药品助 3.显示监管部门发布的曝光 品，提供药品终端消费者用
手]V1.0 信息内容；4.显示监管部门 户对药品信息的获取。
发布的政策法规信息内容；
5.药品地图查询。
涵盖连锁管理、连锁零售、
易盛医疗器械进销存 连锁批发、连锁配送等核心 应用于医药流通信息化产
5 管理系统软件[简称： 的业务基本业态，对各业态 品，提供业务监管服务中的
器械版进销存]V1.0 的功能进行优化，对医疗器 医疗器械信息化监管服务。
械的监督功能进行规范，提
高监管效率。
基于移动应用支撑平台，实 应用于医药流通信息化产
6 易盛移动办公系统软 现对需要处理的工作进行集 品，提供移动办公执法中的
件V1.0 中办理，达到移动办公的效 信息化政务移动办公服务。
果。
建立统一的粮食局视频监管
易盛智慧粮仓实时监 系统信息平台，及时反映各 应用于医药流通信息化产
7 管系统软件V1.0 粮库各粮仓的实时信息，实 品，提供对粮食局的粮仓管
现数据的统一查询和分类， 理及监管系统。
提升监管效率。
提供保健食品化妆品的经营
品种、采购验收、销售信息、
易盛保健食品化妆品 损溢记录等信息查询功能。 应用于医药流通信息化产
8 网上监管平台软件 根据企业的上报状态和频 品，提供保健食品化妆品经
V1.0 率、销售金额、纵向对比、 营过程监管服务。
假劣保健食品化妆品分布等
信息计进行统计分析。
对餐饮企业食品采购数据、
库存数据、卫生数据、食品
安全管理措施等信息进行统 应用于医药流通信息化产
9 易盛餐饮安全网上监 计分析，提高监管部门对餐 品，提供餐饮企业经营过程
管系统软件V1.0 饮企业的监管效率。建立监 监管服务。
管部门和监管相对人之间的
信息联动机制，提高监管的
针对性、有效性和科学性。
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8-2-3
序 外购软件著作权名称 软件著作权主要功能 应用情况
号
支持PC机、PDA等多种使用
易盛餐饮服务单位食 模式，软件包含餐饮服务单 应用于医药流通信息化产
10 品安全管理系统软件 位后台的购销存分析、菜品 品，提供餐饮企业经营过程
V1.0 分析、成本分析等功能，实 信息化服务。
现企业从采购、库存、核算
的全程管理。
实现场所式慢病管理终端设
备的集成，用户可以进行自 应用于医药流通信息化产
11 易盛场所式慢病管理 助式的心电测量、血压测量、品，提供对医药客户群体的
系统软件V1.0 药品购买，同时提供健康常 慢病管理服务。
识、养老政策、社保规定、
用药禁忌等信息查询。
公司为客户提供定制化产品或服务，上述软件著作权相当于定制化产品中的一部分功能模块，经公司更新、整合后可应用于公司多种医药流通信息化产品，公司结合上述软件著作权适用业务面临的具体市场及其需求，上述软件著作权未来将持续产生经济利益，不存在减值迹象。
(四)报告期内苏州英能电子科技有限公司与发行人之间的交易情况和资金往来情况
报告期内，浙江联趣信息科技有限公司为苏州英能电子科技有限公司全资子公司，股权结构未发生变更。根据公司业务合同和银行流水，报告期内公司与苏州英能电子科技有限公司不存在业务及资金往来。
(五)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)获取网新易盛工商资料、查询天眼查网站，核查其历史沿革；
(2)获取公司出具的相关说明、对公司核心技术人员张宸宇、朱莉进行访谈，核查公司现有业务及产品与从网新易盛购买的软件著作权之间的关系；
(3)获取《技术转让框架协议》；
(4)获取公司从网新易盛购买的软件著作权相关转让合同、价款支付凭证及评估报告；
(5)获取网新易盛2013年度、2014年1-10月财务报表，核查网新易盛软件著作权的财务列报情况；
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8-2-4
(6)获取公司出具的相关说明、外购软件著作权涉及的业务合同，对公司经营所处的经济、技术环境进行分析，核查软件著作权是否存在减值迹象；
(7)获取公司报告期内的业务合同及银行流水，核查公司与苏州英能电子科技有限公司之间的往来情况。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)公司在相关软件著作权取得登记证书后统一签署协议向网新易盛购买，由于联趣信息拟向公司收购网新易盛以开发中药工厂生产控制系统的通讯模块解决方案，而软件著作权的评估工作无法在短期内完成，因此经协商后与网新易盛签订《技术转让框架协议》，并于同月转让网新易盛股权。11项软件著作权的评估工作完成后，公司于2015年6月按评估价值向网新易盛购买上述软件著作权；
(2)公司于网新易盛处购买的软件著作权系网新易盛自主研发形成，未计入无形资产。公司已实际支付交易价款，并按交易价格计入无形资产，该项交易所涉税费网新易盛已于年度所得税汇算清缴中一并缴纳；
(3)公司为客户提供定制化产品或服务，上述软件著作权相当于定制化产品中的一部分功能模块，经公司更新、整合后可应用于公司多种医药流通信息化产品，公司结合上述软件著作权适用业务面临的具体市场及其需求，认为上述软件著作权未来将持续产生经济利益，不存在减值迹象；
(4)报告期内，公司与苏州英能电子科技有限公司不存在业务及资金往来。
问题3
二、关于发行人客户。请发行人结合同行业可比公司的客户集中度情况、下游行业的市场格局，补充披露：（1）报告期内发行人客户集中度较高且逐年上升的原因及合理性；（2）与前五大客户合作的稳定性及业务可持续性；（3）是否对前五大客户存在重大依赖。请保荐机构、律师和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第3条）
(一)报告期内发行人客户集中度较高且逐年上升的原因及合理性
报告期内，公司前五名客户销售收入占营业收入的比重分别为54.91%、72.34%和74.21%，前五名客户销售收入占营业收入的比重较高且逐年上升，主
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要因为公司的客户以大型国有企业和大型民营软件企业、医药生产企业为主，客
户经营规模较大，涉及的业务范围也较广。其中中国电信由于积极参与智慧城市
建设，对公司医药流通信息化、医疗信息化、农业信息化和其他信息化产品均有
需求；浙江鸿程计算机系统有限公司向公司采购的产品涉及医疗信息化、农业信
息化和其他信息化业务；新一代向公司采购的产品涉及医药流通信息化和其他信
息化业务。同时，随着合作关系的深入，中国电信、新一代和吉林亚泰等客户与
公司建立合作关系的下属企业也逐渐增加，因此合并计算的收入占比提高。
与同行业可比上市公司的前五大客户销售收入占比的比较情况如下：
单位：%
公司名称 2019年度 2018年度 2017年度
卫宁健康 7.19 6.07 6.68
创业慧康 16.25 14.81 14.75
和仁科技 39.07 31.97 36.43
浪潮软件 36.93 34.92 27.30
平均数 24.86 21.94 21.29
公司 74.21 72.34 54.91
数据来源：上市公司年报、上市公司招股说明书、万得资讯
公司对前五大客户的销售收入占比高于同行业可比上市公司，主要是由于公司和可比上市公司的产品细分领域有所差异，客户群体也不同。公司的同行业可比上市公司中，卫宁健康、创业慧康及和仁科技的客户群主要是医院和各级医疗机构，浪潮软件的客户群主要是各级政府，因而同行业可比上市公司客户集中度与公司相比较低。
（二）与前五大客户合作的稳定性及业务可持续性
报告期内，公司前五大客户的收入情况如下：
客户名称 2019年度 2018年度 2017年度
中国电信集团有限公司 8,001.89 8,871.56 2,995.35
浙江鸿程计算机系统有限公司 3,510.90 2,265.57 924.53
新一代专网通信技术有限公司 2,681.78 2,065.79 954.72
九芝堂股份有限公司 1,170.69
航天神禾科技（北京）有限公司 1,058.76 1,050.00
格尔软件股份有限公司 400.94 718.87
吉林亚泰(集团)股份有限公司 81.20 712.83
昆山方向发展股份有限公司 873.96
合计 16,906.16 14,634.62 6,798.56
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公司与大部分前五大客户均保持了良好稳定的合作关系，中国电信、浙江鸿程计算机系统有限公司、新一代等客户由于其业务规模较大，因此持续对公司的医药流通信息化、医疗信息化、农业信息化等产品产生需求。公司的产品和服务获得了客户的认可，合作规模也逐年扩大，中国电信、新一代等分别有多家分布于各地的下属企业与公司建立合作关系，未来随着客户业务的发展，双方将持续进行合作。在医药生产信息化业务领域，公司除了与前五大客户中的吉林亚泰保持着持续的合作外，报告期内与康缘药业、花园药业股份有限公司等也保持了稳定的合作关系。2019年9月，经公开招标，公司成为工信部装备工业司2019年智能制造系统解决方案供应商“智能工厂集成—医药”项目第一中标人，这有利于公司进一步发展医药生产信息化业务。
(三)是否对前五大客户存在重大依赖
公司从医药流通信息化业务起步，逐渐将业务拓展至农业信息化业务、医药生产信息化业务、医疗信息化业务及其他信息化业务。在业务发展过程中，公司凭借行业知识的积累，紧密结合行业需求和行业应用发展趋势进行技术研发和产品开发，依靠优质的服务赢得客户。公司的产品和服务得到客户的认可，因而获得了更多的业务机会。报告期内，与公司建立合作关系的中国电信下属企业从2家增加到7家，向公司采购的项目数量从6个增加到20个，新一代、吉林亚泰也都有多家下属企业与公司合作。这些下属企业虽受同一主体控制，但其业务决策均各自独立，并分别与公司签订业务合同，因此公司并未对单个客户形成重大依赖。
通过与上述大型企业的合作，公司在行业内树立了良好的口碑，业务规模也得以快速发展。报告期内，公司的客户数量从34家增加到42家，项目数量从44个增加到74个，公司拥有持续开发新客户的能力，未来将积极开发新客户，拓展新业务。
若仅根据客户名称列示，不对按其所属集团进行归类，报告期内公司前五大客户收入情况如下：
客户名称 2019年度 占全年收 2018年度 占全年收入 2017年度 占全年收入
入比例(%) 比例(%) 比例(%)
浙江省公众信息 3,720.19 16.81 4,205.76 20.79
产业有限公司
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浙江鸿程计算机 3,510.90 15.86 2,265.57 11.20 924.53 7.47
系统有限公司
杭州天翼智慧城 2,627.58 11.87 2,795.99 13.82 2,950.98 23.83
市科技有限公司
黑龙江农垦新一
代科技发展有限 1,357.06 6.13
公司
新一代专网通信 1,324.72 5.99 2,065.79 10.21 954.72 7.71
技术有限公司
中电福富信息科 1,400.00 6.92
技有限公司
航天神禾科技（北 1,050.00 8.48
京）有限公司
昆山方向发展股 873.96 7.06
份有限公司
合计 12,540.45 56.66 12,733.10 62.94 6,754.19 54.55
由上表可知，报告期内公司未按所属集团归类的前五大客户存在一定的变动，除杭州天翼智慧城市科技有限公司报告期内三年收入均较高外其余客户报告期
内的收入变动较大。
综上，公司对前五大客户不存在重大依赖。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)查询上市公司年报、上市公司招股书或万得资讯，获取可比上市公司前五大客户收入占比情况、主营业务和主要客户情况；
(2)获取主要客户销售明细，了解客户与公司交易涉及的业务类别，客户下属公司与公司的交易情况；
(3)获取公司报告期内收入明细，核查与前五大客户的交易情况及其他报告期内持续发生交易的客户情况，核查公司报告期内的客户数量及项目数量；
(4)取得工信部装备工业司2019年智能制造系统解决方案招标及中标相关资料。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)与同行业可比上市公司相比，公司前五大客户的收入占比较高，主要因为公司客户的规模较大，对公司各项业务产品均有需求，同时部分客户有多家下
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属企业与公司建立业务关系，合并计算后收入占比较高；
(2)公司与大部分前五大客户保持着良好稳定的合作关系，随着客户业务的发展，将持续进行合作；公司在医药生产信息化领域与主要客户也保持了稳定的合作关系，公司成为工信部装备工业司2019年智能制造系统解决方案供应商“智能工厂集成—医药”项目第一中标人，有利于医药生产信息化业务的进一步发展；
(3)公司凭借符合客户需求的产品和优质的服务赢得客户，并获得更多的业务机会，并未对单个客户形成重大依赖；公司具有持续开发新客户的能力，对前五大客户不存在重大依赖。
问题4
三、关于技术服务。请发行人补充披露：（1）报告期内发行人技术服务收入前五大客户及是否存在关联关系；（2）发行人提供技术服务是否与客户签定合同及实际履行情况；（3）技术服务定价依据、客户回款情况及毛利率情况。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第4条）
(一)报告期内发行人技术服务收入前五大客户及是否存在关联关系
报告期内，公司技术服务收入前五大客户的情况如下：
销售额
年度 排名 客户名称
（万元）
1 江苏康缘药业股份有限公司 989.62
2 北京御本堂药业集团有限公司 245.00
3 中国电信集团有限公司[注] 242.05
2019年
4 安发（福建）生物科技有限公司 130.33
5 成都康弘制药有限公司 130.00
合计 1,737.00
1 山东宏济堂制药集团股份有限公司 415.09
2 苏州市伏泰信息科技股份有限公司 359.34
2018年 3 Electrifying Revenue Management 158.30
4 河南福森药业股份有限公司 138.00
5 新疆乌拉尔甘草软件开发有限公司 132.08
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合计 1,202.81
1 江苏康缘药业股份有限公司 359.43
2 航天信息股份有限公司 119.43
3 湖南康尔佳制药股份有限公司 115.00
2017年
4 安徽华润金蟾药业股份有限公司 98.00
5 广东众生药业股份有限公司 18.87
合计 710.73
[注]：中国电信股份有限公司嘉兴分公司和浙江省公众信息产业有限公司实际控制方为中国电信集团有限公司，表格中披露数据系上述2家公司合计数。
报告期内技术服务前五大客户中，江苏康缘药业股份有限公司的控股股东江苏康缘集团有限责任公司系公司股东，持有公司3.05%的股份，其余客户与公司均不存在关联关系。
(二)发行人提供技术服务是否与客户签定合同及实际履行情况
报告期内，除个别药店提供食药监管平台运维技术服务未签署合同外，其余技术服务均与客户签订合同。公司与客户签订技术服务合同的项目对应收入占比情况如下：
技术服务收 签订合同部分 未签订合同部分 签订合同部分收
年度 入 收入 收入 入占技术服务收
入比例（%）
2019年度 2,236.43 2,120.86 115.57 94.83
2018年度 1,780.21 1,643.34 136.87 92.31
2017年度 858.99 773.45 85.54 90.04
合计 4,875.63 4,537.65 337.98 93.07
公司未签订合同部分收入金额较小，占技术服务收入比例较低。
公司技术服务分为两种类型：对于单次提供的服务，在服务已经提供，收到价款或取得收款的依据，并取得客户的终验报告后确认收入：对于在固定期间内持续提供的服务，在提供服务的期间内分期确认收入。
报告期内，除与中国电信股份有限公司嘉兴分公司签订的《智慧监控改造项目》外，公司技术服务均系单次提供的服务，该部分收入在确认时即已取得客户的终验报告，合同均已履行完毕。对于固定期间内持续提供的服务的合同，报告期内履行情况如下：
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公司名称 销售内容 服务期间 不含税合同 已确认收入 尚未履行部分
金额（万元）金额（万元） 金额（万元）
中国电信股份有限公 智慧监控改 2019年-2023年 846.69 169.34 677.35
司嘉兴分公司 造项目
(三)技术服务定价依据、客户回款情况及毛利率情况
1.技术服务定价依据
公司主要考虑人工成本、开发周期（服务周期）、差旅办公以及公摊成本、税金等，结合相关服务在不同区域市场的战略意义、市场需求、竞争对手情况、实施难易程度等因素进行定价。
2.客户回款情况
截至2020年4月30日，报告期内公司技术服务业务客户回款情况如下：
年度 技术服务收入 已回款金额[注] 已回款比例
2019年度 2,236.43 1,773.47 79.30%
2018年度 1,780.21 1,380.65 77.56%
2017年度 858.99 780.56 90.87%
合计 4,875.63 3,934.68 80.70%
[注]：此处已回款金额不包含增值税。
公司技术服务业务回款情况较好，大部分款项已收回。
3.报告期内技术服务毛利率情况
报告期内技术服务收入、成本及毛利率情况如下：
2019年度 2018年度 2017年度
项目
金额或比率 变动 金额或比率 变动 金额或比率
收入 2,236.43 25.63% 1,780.21 107.24% 858.99
成本 873.43 12.84% 774.02 84.68% 419.11
毛利率 60.95% 4.43% 56.52% 10.37% 51.21%
公司技术服务总体规模较小，报告期各期，技术服务业务的收入和成本均呈现基本相同的增长趋势，收入的增长幅度略大于成本的增长幅度。2018年得益于中药配方颗粒研究项目收入的增加，公司技术服务业务收入大幅增长，较2017年增长了107.24%，成本也相应增长了84.68%，毛利率为56.52%，较2017年增长5.31%。2019年技术服务业务的毛利率与2018年相比有所上升，主要系公司
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在药物工艺研究领域具备一定的技术实力，议价能力较强，因此技术服务的毛利
率一直保持在较高的水平，随着此项业务技术的成熟，毛利率持续上升。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)获取报告期内技术服务收入客户清单，在国家企业信用信息公示系统及天眼查网站查询技术服务前五大客户的基本情况，了解是否与公司存在关联关系；
(2)查阅技术服务项目合同、项目验收单、销售发票和收款回单，核查公司技术服务业务与客户签订的合同情况以及合同的履行情况；
(3)访谈公司销售部门的业务负责人，了解技术服务业务定价方式；获取回款统计表，核查技术服务业务回款情况；获取技术服务业务收入成本匹配表，分析毛利率变动的原因及合理性。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)公司技术服务前五大客户中，除江苏康缘药业股份有限公司控股股东江苏康缘集团有限责任公司系公司股东外，其余客户与公司均不存在关联关系；
(2)公司报告期内技术服务业务除个别药店提供食药监管平台运维技术服务未签署合同外，均与客户签订合同；签订的技术服务合同中除中国电信股份有限公司嘉兴分公司智慧监控改造项目尚在履行外，其余合同均已履行完毕；
(3)公司技术服务定价方式较为合理，回款情况良好，报告期内毛利率未见异常波动。
问题5
四、关于应收账款。报告期各期末，应收账款逾期比例较高，信用期外应收账款的回款比例分别为93.27%，86.69%和49.10%。请发行人补充披露：（1）信用期外应收账款的回款比例逐年下降的原因；（2）应收款项变动趋势与同行业可比公司是否一致；（3）应收款项可收回性以及坏账计提是否充分。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第5条）
(一)信用期外应收账款的回款比例逐年下降的原因
报告期各期末，应收账款逾期比例较高主要是因为公司对客户的信用期政策是按照单个合同来执行，根据合同约定，通常在项目验收后的10至15个工作日
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内，客户需要支付完大部分款项，所约定的付款期限较短。但是在合同的实际执
行过程中，由于公司的客户主要是大型的国企、上市公司及政府机构，有较为严
格的付款审批流程，项目验收后客户需要根据测试报告、终验报告以及公司开具
的相应发票等资料申请审批付款，整个流程所需要的时间较长，因此实际付款的
时间通常晚于合同约定的付款时间。总体而言，虽然实际支付的时间会稍晚于合
同约定时间，但客户都会按照合同执行请款流程。除去主要逾期客户和尚在信用
期内的应收账款外，公司各报告期末应收账款余额截至2020年3月15日的回款
比例情况如下表：
项目 2019.12.31 2018.12.31 2017.12.31
应收账款余额 4,932.44 5,346.88 3,045.50
截至2020年3月15日信用期外尚未回款余额 3,310.98 1,511.82 883.08
主要逾期客户未回款金额总计 800.14 800.14 678.10
除去主要逾期客户和尚在信用期内款项的回款比例 49.10% 86.69% 93.27%
除去主要逾期客户以及仍在信用期内的应收账款，截至2020年3月15日，公司2017年及2018年末的应收账款大部分已收回。受春节因素和新型冠状病毒疫情影响，部分于2019年末验收并确认收入项目的应收账款的付款审批流程有所延迟，因此2019年末应收账款回款比例较低。
(二)应收款项变动趋势与同行业可比公司是否一致
公司应收账款余额变动趋势与同行业可比上市公司比较如下：
项目 2019年度 2018年度 2017年度
金额 变动率 复合增长率 金额 变动率 金额
卫宁健康 180,411.13 28.55% 27.01% 140,346.18 25.50% 111,833.47
创业慧康 101,212.54 50.47% 39.72% 67,265.45 29.75% 51,843.00
和仁科技 38,667.68 5.66% 30.98% 36,594.68 62.35% 22,540.74
浪潮软件 46,145.70 11.12% -7.99% 41,529.07 -23.81% 54,506.89
平均值 91,609.26 28.24% 23.38% 71,433.85 18.70% 60,181.03
公司 4,932.44 -7.75% 27.26% 5,346.88 75.57% 3,045.50
报告期内，同行业可比上市公司应收账款余额除浪潮软件外整体呈现上升趋势，最近三年应收账款余额复合增长率与同行业可比上市公司的平均值不存在显著差异。
(三)应收款项可收回性以及坏账计提是否充分
公司应收账款坏账准备计提比例与可比上市公司比较情况如下：
项目 卫宁健康 创业慧康 和仁科技 浪潮软件 平均值 公司
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1年以内(含1年) 5% 5% 3% 5% 5% 5%
1-2年 10% 20% 10% 10% 13% 10%
2-3年 30% 30% 20% 20% 25% 20%
3-4年 50% 50% 50% 40% 48% 50%
4-5年 80% 50% 80% 80% 73% 50%
5年以上 100% 100% 100% 100% 100% 100%
报告期内，公司应收账款坏账准备计提政策处于同行业可比上市公司的平均水平。3-4年的坏账准备计提率和同行业平均水平相当，4-5年的计提率低于同行业平均水平，鉴于公司本身在4年以上的应收账款较少，因此采用了对3-5年的应收账款按照50%计提坏账准备。
2019年末，公司应收账款坏账计提情况与同行业可比上市公司比较情况如下：
项目 卫宁健康 创业慧康 和仁科技 浪潮软件 平均值 公司
应收账款余额 180,411.13 101,212.54 38,667.68 46,145.70 91,609.26 4,932.44
坏账准备计提金额 32,090.46 14,151.22 7,904.32 9,609.33 15,938.83 479.54
坏账准备计提比例 17.79% 13.98% 20.44% 20.82% 17.40% 9.72%
公司应收账款坏账准备计提比例低于同行业可比上市公司平均水平，主要因为公司的应收账款账龄结构较优，2019年末，公司应收账款账龄结构与同行业可比上市公司的比较情况如下：
项目 卫宁健康 创业慧康 和仁科技 浪潮软件 平均值 公司
1年以内比例 55.07% 70.67% 52.18% 63.24% 60.29% 66.22%
1-2年比例 21.59% 16.64% 21.90% 9.38% 17.38% 15.88%
2-3年比例 12.46% 5.18% 6.45% 9.43% 8.38% 13.92%
3年以内比例小计 89.12% 92.49% 80.53% 82.04% 86.05% 96.02%
3年以上比例 10.88% 7.51% 19.47% 17.96% 13.95% 3.98%
公司账龄在3年以上的应收账款占比较同行业可比上市公司的平均水平低约10%，因此坏账准备计提比例较低。公司的客户主要为国企、政府部门及大型的民营企业，客户信誉良好，报告期内未出现过坏账损失的情况。公司主要逾期客户包括安徽源和堂药业股份有限公司、西充县农业农村局、上海凯宝药业股份有限公司和山东宏济堂制药集团股份有限公司，均为信誉良好的大型民营企业和政府机构，应收款项的可收回性不存在较大风险。
综上，公司应收账款坏账准备计提充分，应收账款具有较好的回收性。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
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(1)复核逾期应收账款回款情况的披露情况，核查披露数据的准确性和合理性；
(2)访谈财务人员，了解2019年末应收账款回款比例较低的原因；
(3)查询可比上市公司年报，获取可比上市公司报告期内应收账款变动情况；
(4)查询可比上市公司年报，获取其坏账准备计提比例、2019年末应收账款坏账准备计提情况和应收账款账龄分布情况；
(5)获取公司应收账款明细，核查主要客户构成，通过互联网查询主要逾期客户资信情况。
2.核查意见
经核查，我们认为：
(1)公司已对逾期应收账款回款比例的披露内容进行修订，披露的回款比例是报告期各期末应收账款于2020年3月15日的回收情况，因此2017年及2018年回款比例相对较高，2019年末应收账款因春节和疫情因素影响付款审批流程有所延迟，回款比例较低；
(2)同行业可比上市公司应收账款余额除浪潮软件外整体呈现上升趋势，公司最近三年应收账款余额复合增长率与同行业可比上市公司的平均值不存在显著差异；
(3)公司应收账款坏账准备计提政策处于同行业可比上市公司的平均水平，应收账款坏账准备计提比例低于同行业可比上市公司的平均水平主要因为公司应收账款账龄结构较优。公司的客户主要为国企、政府部门及大型的民营企业，客户信誉良好，报告期内未出现过实际坏账损失的情况。主要逾期客户应收款项的回收不存在较大风险。公司应收账款坏账准备计提充分，应收账款具有较好的回收性。
问题6
五、关于新收入准则。请发行人按照《发行监管问答——关于申请首发企业执行新收入准则相关事项的问答》规定补充披露相关信息，并补充披露新收入准则对发行人的影响程度。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第6条）
(一)新收入准则实施前后收入确认会计政策的主要差异以及实施新收入
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准则在业务模式、合同条款、收入确认等方面产生的影响
1.新收入准则实施前后收入确认会计政策的主要差异
报告期内，公司收入主要来源于定制软件销售、系统集成销售和技术服务，各类业务在新收入准则实施后的收入确认会计政策均未发生变化，其主要原因如下：
收入分类 收入确认政策 收入确认的具 收入确认会计政策未发生变化的原
体依据 因
系统集成销售为单项履约义务，且客
系统集成交付给客户， 由客户签字或 户在验收后取得系统集成的控制权。
系统集成 并取得客户的终验报告 盖章的验收报 因此，执行新收入准则后，公司仍在
后确认收入的实现 告 取得客户签字或盖章的验收报告后
确认收入。
将软件及其配套产品交 定制软件销售为单项履约义务，且客
付客户，并取得客户的 由客户签字或 户在验收后取得定制软件的控制权。
定制软件 最终验收单后确认收入 盖章的验收报 因此，执行新收入准则后，公司仍在
的实现 告 取得客户签字或盖章的验收报告后
确认收入。
单次提供的服务，在服 对于单次提供的服务为单项履约义
务已经提供，收到价款 由客户签字或 务，且客户在验收后取得服务成果的
或取得收款的依据，并 盖章的验收报 控制权。因此，执行新收入准则后，
取得客户的终验报告后 告 公司仍在取得客户签字或盖章的验
技术服务 确认收入的实现 收报告后确认收入。
系在某一时段内履行的履约义务，客
在固定期间内持续提供 服务期内每期 户在公司履约的同时即取得并消耗
的服务，在提供服务的 的付款通知书 企业履约所带来的经济利益。因此，
期间内分期确认收入 及相应的发票 执行新收入准则后，公司仍在提供服
务的期间内分期确认收入。
2.实施新收入准则对公司在业务模式、合同条款、收入确认等方面的影响
(1)新收入准则实施对公司在业务模式方面产生的影响
公司主要根据客户需求提供定制化的服务，在经客户验收后确认相应收入。实施新收入准则不会对公司的收入确认政策造成重大影响，从而不会在业务模式方面对公司产生重大影响。
(2)新收入准则实施对公司在合同条款方面产生的影响
现阶段，公司业务主要通过招投标、竞争性谈判、商务谈判、单一来源等方式获取，销售合同中主要条款由客户在招投标文件、单一来源采购文件中直接明
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确或者在谈判过程中公司与客户协商确定，因此实施新收入准则不会在合同条款
方面对公司产生重大影响。
(3)新收入准则对公司收入确认及计量的影响
1)某一时点履行的履约义务
对于某一时点履行的履约义务的合同，包括系统集成销售、定制软件销售和单次提供的技术服务，上述三项业务公司均会向客户交付产品或者相应的技术服务成果。公司除为个别药店提供食药监管平台运维技术服务未签署合同外，销售业务均与客户签订有效的销售合同/订单，并在合同中明确约定了各方的履约义务。客户验收或签收该等产品或服务后，满足原收入准则已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方的条件，也满足新收入准则下客户已取得相应产品控制权的条件。因此，新收入准则与原准则收入确认时点不存在差异。
2)某一时段内履行的履约义务
对于某一时段内履行的履约义务的合同，具体系为客户在固定期间内持续提供的技术服务，公司所有销售业务均与客户签订有效的销售合同，并在合同中明确约定了服务的期间、金额、结算方式等。原收入准则下按照在提供服务的期间内分期确认收入；而新收入准则下，公司在履约过程中是持续地向客户转移公司履约所带来的经济利益的，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，公司应当在履行履约义务的期间确认收入。因此，新收入准则与原准则收入确认时点均按照提供服务的期间内分期确认收入，不存在差异。
(二)实施新收入准则对首次执行日前各年合并财务报表主要财务指标的影响
假定本公司自申报财务报表期初开始全面执行新收入准则，对首次执行日前各年（末）营业收入、归属于公司普通股股东的净利润、资产总额、归属于公司普通股股东的净资产数据无影响。
(三)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)查阅《发行监管问答——关于申请首发企业执行新收入准则相关事项的问答》，以核对公司信息披露情况；
(2)获取并查阅报告期内公司的销售收入台账以及抽查系统集成销售、定制
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软件销售及技术服务三种类型的合同，以查验公司执行新收入准则后，在识别合
同中的履约义务，确定合同的交易价格等方面可能产生的影响，从而分析公司实
施新收入准则后会计政策的合理性，以及新收入准则对公司业务模式、合同条款、
收入确认等方面的影响。
2.核查意见
经核查，我们认为：公司在业务模式、合同条款、收入确认等方面均不会因执行新收入准则而产生重大影响。
问题7
六、关于第一季度财务信息。请发行人补充披露经审阅的2020年第一季度主要财务信息，若该季度的主要会计报表项目与上年同期相比发生较大变化的，应披露变化情况、变化原因以及由此可能产生的影响。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。（落实函第7条）
(一)公司2020年1-3月经审阅（未经审计）的主要财务信息
1.合并资产负债表主要数据：
项目 2020年3月31日 2019年12月31日 变动率
资产总额 50,504.90 50,035.90 0.94%
负债总额 8,606.90 8,955.97 -3.90%
所有者权益合计 41,898.00 41,079.93 1.99%
其中：归属于母公司股东所有者权益 41,900.23 41,082.12 1.99%
2.合并利润表主要数据：
项目 2020年1-3月 2019年1-3月 变动率
营业收入 2,457.02 894.97 174.54%
营业利润 941.09 141.51 565.03%
利润总额 936.48 141.45 562.06%
净利润 818.08 124.31 558.09%
归属于母公司股东的净利润 818.11 124.33 558.01%
扣除非经常性损益后归属于母公司股 632.61 -81.28 878.31%
东的净利润
3.合并现金流量表主要数据：
项目 2020年1-3月 2019年1-3月 变动率
经营活动产生的现金流量净额 -2,556.74 -3,220.73 -20.62%
投资活动产生的现金流量净额 -4,885.51 -102.67 4,658.46%
筹资活动产生的现金流量净额 -4.83 -4.83
汇率变动对现金的影响额 1.01
现金及现金等价物净增加额 -7,447.09 -3,327.22 123.82%
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4．非经常性损益明细表主要数据：
项目 2020年1-3月
非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分 -0.06
计入当期损益的政府补助（与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策 28.16
规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外）
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债产生的公允价值变动收益， 194.75
以及处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债和
可供出售金融资产取得的投资收益
除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -4.61
小计 218.24
减：企业所得税影响数（所得税减少以“－”表示） 32.74
归属于母公司股东的非经常性损益净额 185.50
(二)财务报表的变动分析
截至2020年3月31日，公司资产总额、所有者权益及归属于母公司股东所有者权益未发生重大变动。
2020年1-3月，公司实现营业收入为2,457.02万元，较2019年1-3月增长174.54%，归属于母公司股东的净利润为818.11万元，较2019年1-3月增长558.01%，扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润为632.61万元。2020年1-3月经营业绩较去年同期增幅较大，主要是因为公司一季度完成业务量及业务规模较上年同期有所上涨，2020年一季度除个别未签合同项目外完成项目数量为10个，平均每个项目金额约为237万元，而2019年一季度除个别未签合同项目外完成项目数量为7个，平均每个项目收入金额约为124万元。公司的客户主要为国企、政府及大型的民营企业，项目承接通常需要经过立项、预算、审批、招标、合同签订等流程，因此一季度因春节放假的因素通常为淡季，一季度实现收入相对全年占比较低，虽然从业务增长幅度来看2020年一季度较上年同期增幅较大，但增长的绝对金额相较公司全年收入比重仍较低。
2020年1-3月，公司经营活动产生的现金流量净额为-2,556.74万元，2019同期经营活动产生的现金流量净额为-3,220.73万元，经营性现金净流出的下降主要是因为受疫情影响购买商品、接受劳务支付的现金减少；投资活动产生的现金流量净额为-4,885.51 万元，去年同期投资活动产生的现金流量净额为-102.67万元，投资活动现金净流出的增加主要是公司购买理财产品净额的增加，
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同时为技术服务类项目购入固定资产增加；筹资活动产生的现金流量净额较小，
主要是利息支出。
2020年1-3月，公司扣除所得税影响后归属于公司普通股股东的非经常性损益为185.50万元，主要是公司理财产品按公允价值计量，在期末确认公允价值变动收益。
(三)财务报告审计截止日后主要经营状况
公司财务报告审计截止日为2019年12月31日，由于疫情防控期间全国各地区延期复工，公司的生产经营受到一定程度的影响，公司的项目开发进度受到延期复工的影响，相比正常进度有所延后，公司产品的现场安装、调试及验收均延期；公司的销售工作亦受到一定程度影响。
除上述情况外，公司财务报告审计截止日至本说明签署之日，公司经营模式、主要原材料的采购规模及采购价格，主要产品的生产、销售规模及销售价格，主要客户及供应商的构成、税收政策以及其他可能影响投资者判断的重大事项方面均未发生重大变化。
公司财务报告审计截止日后的经营情况与经营业绩较为稳定，总体运营情况良好，不存在重大异常变动情况。
(四)核查程序及意见
1.主要核查程序
(1)对公司2020年第一季度财务报表进行审阅；
(2)访谈公司业务及财务人员，了解公司2020年第一季度经营情况和主要财务指标变动的合理性；
(3)获取公司2020年第一季度销售及采购明细，查阅相关合同，查询行业相关政策，核查公司经营模式、采购及销售规模和价格、税收政策等是否发生重大变化；
(4)获取公司董事会、监事会及其他相关人员对2020年1-3月期间未经审计的财务报表出具的专项声明。
2.核查意见
经核查，我们认为：
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(1)公司已补充披露经审阅的2020年第一季度主要财务信息，并对主要会计报表项目与上年同期相比发生较大变化的情况及原因进行了说明；
(2)公司财务报告审计截止日后的经营情况与经营业绩较为稳定，总体运营情况良好，不存在重大异常变动情况。
专此说明，请予察核。天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二〇年五月十一日
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