这些科创板企业审核“中止” 可转债资产重组统统受限

正中珠江被证监会立案调查至今已有半月，虽尚未有明确调查结果出炉，但其给资本市场带来的震动仍在继续。

5月24日，科创板中止企业从此前的九号智能1家飙升至4家，科前生物、联瑞新材、利元亨3家由正中珠江担任会计师事务所的企业申请进度均被迫中止。

不仅如此，同日鹏辉能源、广东鸿图两家上市公司可转债项目相应中止，中路股份更是终止了公司重大资产重组事项。

3家科创板企业进度中止

5月以来，在一众科创板企业紧锣密鼓推进问询工作之时，却有3家企业因为审计机构的“不靠谱”导致申报工作的戛然而止。

5月24日，上交所科创板项目动态板块显示，科前生物、联瑞新材、利元亨3家企业的审核状态由“已问询”齐刷刷变为“中止”。目前来看，3家企业唯一的共同之处，就是会计师事务所均选用了正中珠江。

从问询进度来看，联瑞新材目前申报进度较为靠前，于5月23日已披露第二轮问询情况，次日即遭遇审核中止。

根据科创板股票发行上市审核规则，发行人的保荐人或者签字保荐代表人、证券服务机构或者相关签字人员因首次公开发行并上市、上市公司发行证券、并购重组业务涉嫌违法违规，或者其他业务涉嫌违法违规且对市场有重大影响被中国证监会立案调查，或者被司法机关侦查尚未结案的，上交所将中止发行上市审核。

早在正中珠江5月9日传出被证监会立案调查的消息之时，市场已有预期，其此前参与的IPO项目将受到拖累。而在半月之后，三家科创板企业果然遭遇中止的后果。

而在中止之后，如3家科创板企业更换会计师事务所，根据上市审核规则，更换后的会计师事务所应当自中止审核之日起三个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并对原会计师事务所出具文件进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明。无论如何，3家企业的上市进度都将被大大拖累。

然而，除了受会计师事务所“牵连”外，上述3家企业的问询回复也被市场予以再三审视，相应问题也逐一暴露。例如，利元亨的招股书申报稿与问询回复中，2017年提供销售商品、提供劳务收到的现金前后存在不一致的情况，其增值税即征即退金额畸高的情况也受到媒体质疑。

▲招股书

▲问询回复

另外，同为科创板申报企业的创鑫激光可算是逃过一劫。此前，创鑫激光曾于2017年6月向证监会提交创业板上市申请文件，并于当年6月27日取得受理通知书。此后，由于拟开展股权融资和股东变更事宜，创鑫激光撤回申请文件，其上市申请终止审查。

彼时，创鑫激光由江海证券保荐，其申报会计师即为广东正中珠江会计师事务所。在此次科创板申报中，创鑫激光重新选择了立信会计师事务所作为申报会计师，从而避免了进度延误。

广东鸿图、鹏辉能源可转债中止

除了影响科创板企业申报进度，作为广东当地具有实力的会计师事务所，正中珠江在A股市场上造成的影响仍在持续。

5月24日晚间，鹏辉能源、广东鸿图两家公司先后发布公告称，收到证监会行政许可申请中止审查通知书，其发行可转债项目均遭遇中止。

公告显示，广东鸿图可转债项目申请于2018年9月，于去年11月上旬已完成一次反馈意见的回复。而由于该次可转债项目聘请的审计机构为广东正中珠江会计师事务所，因在执行其他上市公司审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规而被证监会立案调查，证监会对公司发行可转债申请中止审查。

类似地，鹏辉能源在2018年11月首次公布可转债预案，并于今年1月获得受理、2月获得一次反馈意见。5月24日，鹏辉能源收到中止审查通知书，同样因正中珠江而导致可转债中止审查的后果。

值得注意的是，广东鸿图、鹏辉能源两家公司均为广东本土公司，此前与正中珠江有过多年合作。在多家上市公司纷纷解约正中珠江之际，鹏辉能源仍对正中珠江的能力表示认可，称“自聘请其为审计机构以来，其工作勤勉尽责，坚持公正、客观、独立的态度进行独立审计，公允、合理的发表了审计意见”，并在其2018年股东大会上审议并通过了续聘正中珠江为2019年审计机构的议案。

对于此次可转债中止审查，两家公司均表示，可转债项目的中止审查对公司生产经营活动不会产生重大不利影响。公司将根据要求尽快履行相关程序并向证监会申请恢复审查，继续推进可转债项目。

不过，对于因正中珠江被立案而导致项目中止而言，汤臣倍健和新劲刚已给其他公司做出了示范。此前，两公司同样因正中珠江导致重大资产重组事项中止。仅在数日之间，汤臣倍健和新劲刚采取异曲同工的方式，迅速向证监会提交了恢复审核的申请。

其中，新劲刚采取更换会计师事务所的方式，在5月20日收到中止审查通知后，其在次日迅速将会计师事务所变更为天职国际会计师事务所，并通过董事会审议。汤臣倍健则由正中珠江非涉案人员对其审阅报告出具复核报告，并由保荐机构中信证券出具核查意见，从而满足提交恢复审核申请的条件。

中路股份终止收购事项

与其他中止项目相比，中路股份的重大资产重组走向终止，与正中珠江不无关系。

5月24日晚间，中路股份公告终止重组。在终止原因方面，中路股份表示：由于公司本次重大资产重组历时时间较长，期间国内护肤品行业市场环境发生较大改变，导致标的公司经营情况有所波动，业绩未达承诺预期；此外，2019年5月9日，本次重组审计机构广东正中珠江会计师事务所被中国证监会立案调查。

对于中路股份而言，此次重大资产重组历时已有一年半有余。早在2017年10月，其即已披露重组消息。从重组项目来看，中路股份拟以40亿元的对价获取上海悦目100%股权，以实现双主业发展战略，引入“互联网+互联网”企业。

为推进此次重组，中路股份先后聘请了华泰联合证券有限责任公司、北京市中伦律师事务所、立信会计师事务所、广东正中珠江会计师事务所、银信资产评估有限公司、上海申威资产评估有限公司等作为重组的中介机构，对标的资产进行尽职调查及审计、评估等工作。

不过，对比来看，正中珠江的立案对中路股份此次终止重组来说更像是“最后一根稻草”。今年3月，中路股份该次重组已收到证监会中止审查通知。2018年年报显示，中路股份2016-2018年扣非净利润均为负值，2018年扣非净利润为-3467.70万元。

另外，此前中路股份拟出资2亿元参与发起设立人寿保险，并占其10%股份。据其5月24日公告显示，经与筹备组工作人员联系沟通，其出资能力不能满足对保险公司发起人的要求，已根据要求选择新的发起人替代。