外部审计机构独立性不强 多因素致会计信息质量下降

在上市公司的公开信息中，会计师事务所等中介机构，担任着以专业、独立的精神为投资者提供上市公司信息真实性背书的重任，但此前证监会处罚几家中介机构的信息告诉投资者，即使是专业的中介机构，也有“掉链子”的时候。

9月22日，北京工商大学发布2016上市公司会计投资者保护指数(以下简称AIPI)时称，中国上市公司2016年度的会计投资者保护指数均值为54.12分，比2015年下降0.42分。

部分中介机构独立性欠缺

AIPI显示，中小板上市公司投资者保护状况较高。分行业来看，投资者保护程度最高的三个行业分别为科研和技术服务业、商务租赁和服务业及服装、服饰、皮毛和制鞋业。投资者保护最差的三个行业分别为铁路和其他交通运输设备制造业、黑色金属冶炼和加工业及石油加工、炼焦业，全部为制造业企业。

与2015年相比，2016年中国上市公司会计投资者保护程度有明显的下降。从各分指数来看，会计信息质量有所下降。由于审计独立性下降，审计质量在经过2012-2015年连续三年的增长后，本年出现了下降，由于投资和股利分配质量下降，使2016年的财务运行质量下降幅度较大。

投资者保护仍需加强

北京工商大学副校长、项目负责人谢志华表示，由于经济转型、供给侧改革的调整阵痛、经济下行，使企业财务运行质量出现较大的下降。而上市公司保增长、避亏损、留后路的心理也使上市公司的会计信息质量出现下降。目前我国外部审计市为典型的买方市场，会计师事务所独立性不强，有被审计客户依赖严重的状况，在上市公司盈余管理动机增强的环境下，外部审计质量也出现了下降。

而公开信息显示，部分中介机构的未勤勉尽责等问题，已为自己招来了严厉的处罚。

今年7月份，证监会对4宗案件作出行政处罚，其中包括2宗中介机构未勤勉尽责案，立信会计师事务所、北京中同华资产评估有限公司未勤勉尽责和违反多项执业准则被处罚。