瑞奇智造（920781）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期瑞奇智造（920781）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2025年财务报表中营业收入金额为人民币240,105,474.07元。贵公司主营业务为高端装备制造、安装工程和技术服务。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当会对贵公司经营成果产生很大影响，同时营业收入是公司2025年度股票期权激励计划行权业绩考核指标之一，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解企业与收入确认相关的业务流程，评估内部控制设计和执行的有效性。
• 检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致，是否存在应按净额法确认收入的项目按总额法确认收入，从而虚增收入的情况；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
• 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因。
• 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。
• 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。
• 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
• 根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
• 实施穿透和延伸程序，包括：
• 重点检查合同中关于商品交付、验收、收款条件等条款，判断收入确认时点是否符合企业会计准则和公司政策；
• 对于大额交易，追踪资金的来源和去向，确认款项是否由客户直接支付，是否存在通过第三方账户回款的情况。检查是否存在通过关联方或隐性关联方进行资金循环的情况；
• 核对发票金额、出库数量、客户信息是否与账面记录一致；检查出库单的日期、签收情况，确认收入确认时点是否与实际发货或交付时间相符；
• 检查主要客户和供应商的股东及最终控制人，确认是否存在关联方关系。对于关联方交易，检查交易价格是否公允，是否存在通过关联方虚构收入的情况；
• 对主要客户进行实地走访，观察客户的生产经营场地，判断其经营规模是否与采购金额匹配，检查客户采购商品的用途和去向，是否存在销售给被审计单位指定单位的情况；
• 向主要客户函证销售金额、应收账款余额、合同条款等；
• 对客户和供应商的背景、交易情况进行调查；
• 检查期后事项，检查是否存在销售退回、是否发生退款、合同条款变更等情况。

2. 应收账款减值

项目内容

2025年财务报表中应收账款账面余额212,088,413.13元（坏账准备61,870,582.21元）、合同资产14,205,416.78元（合同资产减值准备1,203,117.92元）、其他非流动资产中质保期一年以上的质保金7,152,647.43元（其他非流动资产减值准备364,562.37元），总计为人民币233,446,477.34元、坏账准备为人民币63,438,262.50元。由于评估应收账款的预计未来现金流量现值的固有不确定性以及当前市场环境的不可预测性，应收账款减值损失的评估很大程度上涉及管理层判断，应收账款减值的增加对财务报表影响较为重大，因此将应收账款减值事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 审阅公司应收账款坏账准备计提的审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性。
• 分析比较公司上期与本期计提坏账准备的会计政策的一致性。
• 分析公司主要客户本年度往来情况，并执行应收账款减值测试程序，结合管理层对应收款项本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收账款坏账准备计提的合理性。
• 获取公司坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。
• 结合营业收入，实施穿透和延伸程序（具体见收入确认事项审计应对所述）。

3. 存货的可变现净值

项目内容

2025年财务报表中存货的账面余额为人民币180,885,352.05元，存货跌价准备金额为人民币21,875,022.56元。贵公司主营业务为高端装备制造、安装工程和技术服务。管理层对存货定期进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。产成品的可变现净值以存货的估计售价确定；原材料和在产品的可变现净值以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用以及相关税费等。由于上述存货的减值测试涉及复杂及重大的判断，因此将存货的可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

• 评估并测试存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制。
• 对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，确定其真实性、存在性。
• 检查采购发票、合同、验收单等，确认存货增加的真实性。检查存货成本的构成，确认是否存在不合理费用计入存货成本；检查销售发票、出库单等，确认存货减少的真实性。检查是否存在未入账的销售或虚假销售。
• 抽查资产负债表日前后若干天的购货发票与验收单据，确认存货的截止是否正确。
• 对于发出商品及委托加工或存储的存货，向保管人或债权人函证存货的数量和状态。对于重要的客户，函证销售记录的真实性。
• 取得公司存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。获取公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对公司估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估。对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较。对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较。
• 对长期未结转收入成本的发出商品和合同履约成本，实施进一步的审计程序：
• 了解企业发出商品和合同履约成本的业务流程，评估企业是否根据新收入准则合理确认收入和结转成本，评估与发出商品和合同履约成本相关的内部控制设计和执行的有效性。
• 访谈业务和财务负责人，了解长期未结转的原因，以及企业采取的清理措施，判断其合理性。
• 检查相关的销售合同、出库单、发货单、运输单据、项目进度文件、验收文件等，确认发出商品、合同履约成本的真实性；检查是否存在客户签收单、验收单等证明控制权已转移的文件。
• 向客户函证发出商品的数量、金额和状态，确认其是否在客户处且数量无误。对合同履约成本考虑实地查看项目实施进度、状态等。
• 检查资产负债表日后是否已结转收入和成本，获取相关的验收资料、销售发票等，判断期末余额的合理性。
• 评估是否存在减值迹象，复核减值准备是否充分计提。
• 实施截止性测试，检查跨期现象。

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