*ST海华（600243）2025年年报关键审计项：收入的确认、非流动资产减值

据证券之星公开数据整理，近期*ST海华（600243）发布2025年年报，该份财报由中瑞诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注五、注释37所述，青海华鼎2025年度的营业收入为32,317.70万元。
• 收入是公司关键业绩指标之一，其确认对经营成果影响较大。
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
• 检查主要客户的销售或服务合同，识别与控制权转移相关条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同或者订单、出库单、客户签收记录、抄表底数、加注记录等原始凭证，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
• 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证销售金额和应收账款余额，并对未回函的客户实施替代测试程序，以核对收入的真实性、准确性；
• 针对资产负债表日前后确认的收入交易，选取样本检查对应的发货单、签收记录、加注记录等支持性文档，以评价收入是否记录在恰当的会计期间；
• 选取样本执行截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
• 对主要客户进行实地走访或访谈，获取了与交易的相关信息及资料。

非流动资产减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，涉及减值的资产账面价值如下：
  • 投资性房地产：2,128.28万元
  • 固定资产：21,975.71万元
  • 土地使用权：4,866.71万元
  • 商誉：5,173.18万元
  • 其他非流动资产：8,211.24万元
• 2025年度确认的减值损失如下：
  • 投资性房地产减值损失：140.59万元
  • 固定资产减值损失：885.91万元
  • 土地使用权减值损失：0.00万元
  • 商誉减值损失：2,971.22万元
  • 其他非流动资产减值损失：499.24万元
• 管理层每年年末对商誉进行减值测试，并判断其他非流动资产是否存在减值迹象。
• 可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间较高者确定。
• 该过程涉及重大管理层判断，尤其在收入增长率、折现率和市场售价等关键假设上的估计，具有固有不确定性，可能存在管理层偏向风险。
• 鉴于非流动资产账面价值重大且减值测试依赖复杂估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价青海华鼎与非流动资产减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 评价管理层对非流动资产减值迹象的判断依据、对资产组的识别和将商誉分配至资产组的方法以及确定相关资产组可收回金额所采用的方法是否符合企业会计准则的要求；
• 基于对青海华鼎所处行业的了解，综合考虑相关资产组的历史经营情况和经批准的经营预算，评价管理层在确定预计未来现金流量现值时所采用的收入增长率的合理性；
• 评价管理层聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性；
• 评价管理层聘请的评估师在确定相关资产组预计未来现金流量现值时所采用的折现率的合理性；
• 对管理层聘请的评估师出具的评估报告中采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设变动对减值测试结论的影响，以及是否存在管理层偏向的迹象；
• 将管理层在上一年度编制预计现金流量现值时所采用的关键假设与本年度的实际情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象，并就识别出的任何重大差异向管理层询问原因，同时考虑相关因素是否已在本年度的预测中予以考虑；
• 评价在财务报表中有关非流动资产的减值的披露是否符合企业会计准则的要求。

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