东方通信（600776）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期东方通信（600776）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注五、32（收入确认原则和计量方法）和附注七、57（营业收入及营业成本）。
• 东方通信的销售收入主要来源于信息通信产业、智能制造产业、金融科技产业和其他产业。
• 2025年度营业收入为2,477,296,008.05元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，其确认是否恰当对公司经营成果有重大影响，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关内部控制关键控制点设计及运行的有效性。
• 通过对管理层访谈，了解收入确认政策，检查主要销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的条款，分析和评价收入确认政策的适当性及执行一贯性。
• 实施分析程序，分析主要产品的收入、成本和毛利，判断变动的合理性。
• 向主要客户函证应收账款期末余额和本期交易金额，评估交易的真实性和准确性。
• 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，并获取关联方清单，核实主要客户与东方通信及主要关联方是否存在关联关系。
• 从销售收入的会计记录中选取样本，检查包括销售合同、发票、出库单、购货方的签收单、对账单和报关单等在内的支持性文件，以评价收入是否按照会计政策予以确认。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，检查相关支持性文件，确认收入是否记录在恰当的会计期间。
• 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注五、11（金融工具）和附注七、4（应收账款）。
• 截至2025年12月31日，应收账款余额为1,021,659,293.39元，坏账准备金额为147,686,326.37元。
• 管理层根据新《金融工具确认与计量》第六十三条规定，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提坏账准备。
• 管理层需结合账龄、客户信用风险、历史付款记录及争议情况等进行判断和评估，涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
• 复核管理层以前年度就坏账准备所作估计的结果或后续重新估计。
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算的准确性。
• 结合应收账款函证及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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