恒兴新材（603276）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期恒兴新材（603276）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

恒兴新材主要从事精细化工产品的研发、生产和销售，包括有机酮、有机酯、有机酸三大系列产品。2025年度恒兴新材营业收入为868,345,588.63元。由于收入是恒兴新材的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 获取销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计，并测试检查相关内控制度是否得到有效执行；
• 检查销售合同、订单等资料，识别与商品所有权相关风险报酬转移或控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
• 获取销售明细表并检查签收单、报关单、提单等资料，确认收入确认是否按公司收入确认政策一贯执行；
• 执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单、报关单、提单等资料，确认收入被记录于适当的会计期间；
• 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序；
• 对主要客户的销售额和往来余额进行函证，检查已确认收入的真实性和准确性。

通过实施以上程序，未发现恒兴新材收入确认存在异常。

存货跌价准备

项目内容

恒兴新材2025年末存货原值为174,824,109.74元，存货跌价准备为13,470,341.16元，存货账面价值为161,353,768.58元，占总资产的比例为8.51%。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。由于管理层在确定存货可变现净值时需运用重大判断，且影响金额重大，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性，评估关键假设及数据的合理性；
• 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况，并关注相关残次、呆滞物料是否被识别；
• 获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的存货可变现净值所涉及的重要假设进行抽样复核，如估计售价和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等，并对存货跌价准备的金额进行重新计算；
• 取得存货的期末库龄明细表，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理，并检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况；
• 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

通过实施以上程序，未发现恒兴新材存货跌价准备计提存在异常。

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