纵横通信（603602）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的计价和分摊

据证券之星公开数据整理，近期纵横通信（603602）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 业务构成：
• 5G新基建：营业收入46,005.00万元，占总收入25.05%；
• 政企行业数智化服务：营业收入15,983.39万元，占总收入8.70%；
• 全域数字营销服务：营业收入120,210.14万元，占总收入65.46%。
• 审计重点：
• 营业收入为关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入达成目标的固有风险；
• 收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定执行情况，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，询问管理层，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、业务、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 分业务类型选取大额项目进行检查：
5. 5G新基建：获取合同、收入确认清单、审计定案表或验收报告；
6. 政企行业数智化服务：获取合同、签收单、结算单；
7. 全域数字营销服务（号卡业务）：获取合同、收入模型单、结算单；
8. 权益类及终端类销售：获取合同、订单、签收单、对账单；
9. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
10. 检查客户中的关联方及疑似关联方；
11. 实施截止测试和期后回款测试；
12. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

存货的计价和分摊

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)及五(一)9。
• 存货数据：
• 账面余额：32,829.99万元；
• 跌价准备：494.12万元；
• 账面价值：32,335.87万元，占资产总额13.30%。
• 存货构成：主要为合同履约成本，涉及大量工程项目。
• 审计重点：
• 工程项目数量多，成本分摊依赖对工程量和工作进度的判断；
• 完工项目成本需暂估，涉及重大管理层判断；
• 存货金额重大，计价和分摊过程复杂。

审计应对

1. 了解与存货计价和分摊相关的关键内部控制，评价其设计，确定执行情况，并测试运行有效性；
2. 复核管理层对存货可变现净值的估计结果；
3. 了解并检查项目工程量和工作进度的判断过程；
4. 结合存货监盘：
5. 对网建业务抽取主要地区大额工程实地查看，了解完工及验收进度；
6. 对终端类产品抽取主要仓库进行现场监盘，检查是否存在长库龄或跌价迹象，评价可变现净值估计的合理性；
7. 抽样检查项目成本的归集、分配和结转，检查劳务采购合同，复核工费分摊；
8. 结合应付账款函证，抽样向主要供应商函证本期采购额；
9. 检查与存货计价和分摊相关的信息在财务报表中的列报是否恰当。

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