中国电研（688128）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期中国电研（688128）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见财务报表附注五、34“收入”及附注七、61“营业收入和营业成本”。中国电研及其子公司的营业收入主要源自于向客户销售商品或提供质量技术服务。销售商品收入主要包括电气装备销售收入、成套装备销售收入及环保涂料及树脂销售收入。2025年度，公司营业收入为人民币476,607.17万元。由于营业收入是中国电研的关键业绩指标之一，不同类型的业务采用的合同条款及涉及商品或服务的控制权转移时点各异，可能存在收入未在恰当期间确认的风险。因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价公司收入确认流程的内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
• 从销售记录中选取样本，根据不同的销售或服务业务类型检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售收货确认单、项目验收报告、海关出口货物报关单、质量技术服务报告邮件发送截图、发票、银行收款单据等，以评价收入确认的真实性和准确性；
• 结合主要经营地区、业务类型等对营业收入和毛利率执行分析性程序，识别收入金额是否存在重大或异常波动，判断收入和毛利率变动的合理性；
• 结合应收账款、合同资产、合同负债等的审计，对主要客户交易金额、应收账款、合同资产及合同负债期末余额实施函证程序，以验证收入确认的真实性和准确性；
• 执行收入截止性测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

参见财务报表附注五、11“金融工具”及附注七、5“应收账款”。于2025年12月31日，中国电研应收账款账面余额为人民币125,098.29万元，减值准备余额为人民币19,207.82万元，账面价值为人民币105,890.47万元，应收账款账面价值占公司资产总额的比例为12.58%。中国电研应收账款金额重大，应收账款以预期信用损失为基础确认减值准备。管理层评估应收账款整个存续期内的预计信用损失时，考虑有关过去的事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。确定应收账款减值金额，涉及管理层的重大判断和估计，因此将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价公司计提应收账款减值准备流程的内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
• 对于按组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层有关预期信用损失率的估算过程，包括根据信用风险特征划分组合的合理性、预期信用损失率的前瞻性调整的可靠性等。使用管理层确定的预期信用损失率，对应收账款减值准备计提金额的准确性进行复核；
• 对于单项计提坏账准备的应收账款，复核了管理层对应收账款可收回性的分析，包括客户的历史回款情况、经营状况等；
• 检查应收账款的期后回款情况，考虑期后事项对坏账准备计提的影响。

存货跌价准备

项目内容

参见财务报表附注五、16“存货”及附注七、10“存货”。于2025年12月31日，中国电研存货账面余额为人民币246,008.15万元，存货跌价准备为人民币9,634.68万元，账面价值为人民币236,373.48万元。存货账面价值占公司资产总额的比例为28.07%。公司存货金额重大，于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。由于确定可变现净值涉及管理层的重大估计和判断，因此将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价公司确定存货可变现净值、计提存货跌价准备的内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
• 获取期末存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备的计算，检查存货跌价准备的计提是否按照相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分、恰当；
• 结合存货监盘程序，对存货的存在状况和残次情况进行观察和评价，以判断管理层是否已经对相关存货可变现净值做出合理估计；
• 检查存货的期后销售和使用情况，以确定于资产负债表日公司存货跌价准备计提是否充分、恰当。

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