浙海德曼（688577）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在及计价

据证券之星公开数据整理，近期浙海德曼（688577）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息来源：第八节财务报告之五、重要会计政策及会计估计之34、收入；第八节财务报告之七、合并财务报表项目注释之61、营业收入和营业成本。
• 业务概况：浙海德曼公司的营业收入主要来自销售普及型数控车床、高端型数控车床和自动化生产线等产品，数控车床等产品销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
• 财务数据：2025年度，公司财务报表所示营业收入为人民币87,860.43万元，较2024年度增长11,342.23万元。
• 审计关注点：由于营业收入金额重大且为关键业绩指标，可能存在收入确认的相关风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查销售合同、销售发票、出库单、发货单、客户签收单、验收单等支持性文件；对于出口收入，检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货的存在及计价

项目内容

• 相关信息来源：第八节财务报告之五、重要会计政策及会计估计之16、存货；第八节财务报告之七、合并财务报表项目注释之10、存货。
• 财务数据：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币39,077.13万元，跌价准备为人民币1,393.27万元，账面价值为人民币37,683.86万元，占资产总额比例22.35%。
• 审计关注点：由于存货期末金额重大，且其存在及计价对公司业绩变动有重大影响，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层针对存货管理实施的内部控制（包括采购、生产、仓储管理及存货发出等），评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 向相关人员了解存货的存放地点、保管情况，对存货实施监盘，评价管理层记录及控制存货盘点结果的有效性，观察盘点程序执行情况，检查存货质量并实施抽盘。
3. 检查主要原材料的采购价格和数量，分析变动趋势，并与市场行情、历史记录进行比较。
4. 实施存货计价测试，确定存货发出计价的准确性。
5. 以抽样方式向主要客户函证期末发出商品的数量、状态。
6. 了解公司的生产工艺流程和成本核算方法，检查生产成本核算方法是否与工艺流程匹配，评价会计核算是否正确且一贯运用，抽查成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确。
7. 对生产成本实施分析程序，检查单位成本是否存在异常波动，比较和分析报告期内产品料、工、费波动的合理性。
8. 获取存货跌价准备计算表，结合期末各产品售价执行存货减值测试，验证管理层对可变现净值的计算是否准确，检查前期计提的跌价准备本期变化情况，分析计提是否充分。
9. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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