和而泰（002402）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期和而泰（002402）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

• 和而泰公司2025年度营业总收入为1,072,231.77万元，较上一年度增长11.00%。
• 营业收入为公司的关键业绩指标，因此将其确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试管理层对于收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息、经营业务范围及其规模，确认主要客户与和而泰公司及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系，评价交易的商业合理性；
3. 分析主要客户的交易变动情况，对新增大额客户、大额增长客户了解交易背景和原因，并重点执行细节测试；
4. 检查主要客户的信用政策变动情况，并对应收账款期末余额及期后回款情况与信用政策进行对比，对差异情况执行进一步审计程序；
5. 函证主要客户的销售额，并对函证的全过程保持控制；
6. 执行截止测试，针对资产负债表日前后确认的收入核对至发货单、客户签收单、报关单等支持性文件，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。

关键审计项目：存货减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，和而泰公司存货原值为267,969.28万元，占资产总额的18.27%；
• 存货跌价准备金额为16,334.78万元，计提比例为6.10%，较上年减少1.34个百分点；
• 存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值基于预计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费确定；
• 存货规模较大且减值测算需管理层重大判断，因此将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了解、评估及测试；
2. 对存货实施监盘，检查存货数量、状况，并结合盘点过程复核存货跌价准备计算模型的适当性；
3. 获取产品跌价准备计算表，结合存货用途、生产计划等复核减值测试过程，检查是否符合公司会计政策，分析以前年度计提的跌价在本期的变化情况；
4. 取得年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备的合理性；
5. 对主要物料执行计价测试，结合原材料单价变动、行业价格走势等，分析存货减值的总体风险。

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