兴业科技（002674）2025年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期兴业科技（002674）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：存货跌价准备

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、12与附注五、7。
• 业务背景：兴业科技公司主要从事皮革加工业务，将原皮、蓝湿皮加工为牛头层皮革，用于皮鞋、包袋生产等。
• 数据情况：截至2025年12月31日，合并财务报表的存货余额为人民币148,887.65万元，存货跌价准备为14,846.47万元。
• 会计处理：管理层在期末对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的存货计提存货跌价准备。可变现净值按估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费确定。
• 关键判断：管理层在预测未来售价、生产成本、销售费用及相关税费时需做出重大判断和估计，导致该事项具有较高审计风险，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对公司存货实施监盘，关注是否存在毁损、呆滞积压的存货未被识别的情况。
3. 复核管理层计提存货跌价准备的方法，评价其计算可变现净值所涉及的重要假设（如预计售价、至完工将发生成本、销售费用及相关税金）的合理性；通过比较历史同类在产品至完工所需成本，评估管理层估计的准确性。
4. 基于管理层的方法，重新测试存货跌价准备的计算是否准确。

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、25与附注五、39。
• 收入规模：2025年度，公司确认营业收入为298,611.78万元，其中牛皮革销售收入占总收入约98.53%。
• 收入确认政策：
• 境内销售：在为客户送货或代办托运，货物运送至客户仓库并收到客户确认的销售出库单回执联（对账单）时确认收入。
• 境外销售：在办理完成海关报关手续时确认收入。
• 劳务收入：在提供送货清单、将受托加工物资送至客户仓库并收到客户确认的出库单回执联（对账单）时确认加工收入。
• 审计考量：收入是关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计有效性，测试关键控制运行的有效性，并复核相关会计政策是否正确且一贯执行。
2. 选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的单项履约义务，评估公司收入确认政策的合规性。
3. 通过询问管理层及相关人员、实施分析程序、观察和检查等方式，了解经营情况、收入来源、交易特征及行业特殊事项，评价收入确认的合理性。
4. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断是否存在异常波动。
5. 对本年记录的收入交易选取样本，检查销售合同、订单、发票、出库单、回执单、报关单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司会计政策。
6. 根据客户交易特点选取样本执行函证程序，确认应收账款余额和销售收入金额。
7. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至出库单、发票、回执单、报关单等文件，以验证收入是否在恰当期间确认。

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