立方制药（003020）2025年年报关键审计项：收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期立方制药（003020）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入的确认

项目内容

如立方制药公司合并财务报表附注五营业收入/营业成本所述，2025年度的营业收入为155,380.15万元，主要来源于医药工业产品的生产销售和医药零售业务。因为收入是立方制药公司的关键绩效指标之一，而当中涉及因收入计入错误的会计期间或遭到操控而产生固有风险，我们把收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

我们执行的主要审计程序如下：(1) 了解和评价立方制药公司管理层(以下简称管理层)与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；(2) 测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；(3) 获取立方制药公司与客户签订的协议，对合同关键条款进行核实，如发货及签收、付款及结算、换货及退货政策、服务提供等；检查立方制药公司与客户购货订单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据等资料、向客户函证款项余额、当期销售额；(4) 通过查询主要客户的工商资料，询问立方制药公司相关人员，以确认客户与立方制药公司是否存在关联关系；通过了解重大客户的变动情况，了解双方的合同执行情况、终端销售情况等，以确认是否存在货物虽存放于客户但产品仍由立方制药公司控制的情况；(5) 通过走访大额客户，了解双方的合同执行情况、立方制药本期对客户的销售情况、终端销售情况、确认是否存在货物虽存放于客户但产品仍由立方制药公司控制的情况；(6) 对收入执行分析性程序，收入数据与非财务信息核对，收入变动及毛利率变动等分析；(7) 针对外销收入，选取样本检查销售订单、报关单、装箱单和提运单，并和账面数据进行核对；(8) 选取样本进行收入截止测试，关注收入是否在恰当的会计期间确认。

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