三丰智能（300276）2025年年报关键审计项：商誉减值准备、存货减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期三丰智能（300276）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值准备

项目内容

• 相关信息披露：附注三、（二十一）及附注五、（十六）
• 商誉账面情况：截至2025年12月31日，合并报表中商誉账面余额为207,181.94万元，减值准备余额为203,792.33万元。
• 减值测试基础：管理层在出现减值迹象及每年年度终了时对商誉进行减值测试，以各资产组的可收回金额为基础，可收回金额按公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。
• 关键判断与估计：包括收入增长率、毛利率、折现率及稳定期增长率等关键假设，受管理层对未来经营方式、市场及经济环境的影响，具有高度主观性和复杂性。
• 识别原因：鉴于商誉在财务报表中的重要性及其减值测试的高度主观性和复杂性，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；
3. 了解管理层确定盈利预测关键指标的依据，包括收入增长率、毛利率等，并与历史及同行业指标进行比较，评估其合理性；
4. 获取管理层聘请的外部评估师对主要商誉的相关评估报告，并对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行评估；
5. 复核管理层在商誉减值测试中使用的模型以及关键参数（包括折现率和稳定期增长率）的合理性；
6. 复核与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

存货减值准备

项目内容

• 相关信息披露：附注三、（十三）及附注五、（九）
• 公司主营业务：主要从事智能物流输送成套装备的研发、设计、生产制造、安装调试与技术服务，主要产品包括智能输送成套设备、工业机器人、自动化仓储设备、智能立体停车系统、工业自动化控制系统、智能焊接设备等。
• 存货账面情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为258,477.12万元，减值准备余额为9,804.86万元。
• 识别原因：存货减值准备计提涉及管理层估计和判断，若客户出现重大经营不善导致存货无法变现，将对财务报表产生重大影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评估与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 对存货实施监盘及走访程序，检查存货的数量、状况等；
3. 结合产品的状态，对存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
4. 获取管理层编制的存货跌价准备计提明细表及相关资料，复核存货跌价准备的计提方法，重新计算计提金额是否准确；
5. 复核存货减值的账务处理以及在财务报告中的列报。

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：附注三、（二十四）及附注五、（三十八）
• 营业收入情况：2025年度，公司营业收入为176,933.49万元。
• 识别原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取重要客户检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则规定；
3. 针对产品销售合同，对收入、毛利情况实施分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性凭证：销售合同、销售发票、验收单、银行回单等；
5. 结合应收账款函证，对部分客户销售金额进行发函；选取部分客户进行项目走访核查项目进度，确认交易的真实性及准确性；
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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