容大感光（300576）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的确认

据证券之星公开数据整理，近期容大感光（300576）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如附注三、25“收入”及附注五、36“营业收入和营业成本”所述：容大感光收入主要来源于光刻胶，在2025年度，容大感光合并口径主营业务收入106,882.18万元。由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否恰当；
3. 按客户对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对本期记录的收入交易选取样本，检查并核对与客户的对账单；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 检查本期新增客户和销售变动较大的客户的工商信息，以评估商业合理性及是否存在未识别潜在关联方关系和交易；
7. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对发货单或者客户的对账单等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

固定资产及在建工程的确认

项目内容

如附注三、16“固定资产”、附注三、17“在建工程”、附注五、11“固定资产”以及附注五、12“在建工程”所述：在2025年度，容大感光公司固定资产和在建工程各期末账面价值合计人民币60,847.91万元，占资产总额的比重29.08%。由于固定资产和在建工程是容大感光最重要的资产，因此将固定资产及在建工程的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对本年度固定资产和在建工程增加的交易记录选取样本，检查合同、发票、验收及支付等文件；
3. 实地查看相关在建工程项目，并取得工程的监理报告和验收报告，判断容大感光在建工程转固时点是否准确；
4. 获取固定资产权属证书以及公司盘点表，对重要资产现场进行抽盘，关注在资产负债表日有迹象表明发生减值而未计提减值准备的重大固定资产和在建工程；
5. 与管理层讨论以了解容大感光主要固定资产的经济可使用年限及残值的判断方法，以考虑估计是否恰当；
6. 对固定资产折旧实施重新计算的程序，以验证容大感光计提折旧金额的准确性；
7. 评价管理层对减值迹象的判断是否合理。若存在减值迹象，获取并检查管理层对固定资产未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，考虑预测所包含的假设是否恰当；
8. 结合应付账款函证，选取特定项目函证工程、设备采购金额；
9. 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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