狄耐克（300884）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期狄耐克（300884）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 如财务报表附注五之23、附注七之45所述，狄耐克公司2025年度营业收入为66,047.39万元。
• 营业收入确认是否恰当对狄耐克公司经营成果产生重大影响，且收入系公司的关键业绩指标之一。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 评价并测试狄耐克公司与销售及收款相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
• 了解并评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 选取样本，检查收入确认的支持性文件，包括销售合同、签收/验收单、出口报关单等，重点关注交易价格、交货数量、时间进度以及货款结算方式等相关条款，并与相应的收入确认凭证进行核对，验证管理层收入确认原则的适当性及确认金额的准确性。
• 选取样本，对报告期内交易金额实施函证，验证收入确认的真实性及金额准确性。
• 从客户、产品等维度对收入及毛利情况进行分析。
• 选取资产负债表日前后的收入交易样本，重点关注收入确认相关单据，以验证管理层是否在恰当的会计期间确认收入。

应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 参见财务报表附注五、9及附注七、4。
• 截至2025年12月31日，狄耐克公司应收账款账面余额为49,244.05万元，已计提坏账准备20,593.80万元，应收账款净额为28,650.25万元，占合并财务报表资产总额的16.10%。
• 坏账准备余额反映管理层在资产负债表日对预期信用损失的最佳估计。
• 估计过程中需考虑以往信用违约记录、回款率、债务人资信状况及前瞻性经济指标，涉及重大会计估计和管理层判断。
• 对财务报表具有重要性，因此确定为关键审计事项。

审计应对

• 评价并测试与应收账款预期信用损失计量相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
• 检查预期信用损失的计量模型，验证模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
• 选取样本检查客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，验证管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
• 检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以验证其完整性和准确性。
• 选取样本对应收账款余额进行函证。

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