汇创达（300909）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期汇创达（300909）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

主营业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、26及附注五、42。
• 事项描述：
• 汇创达公司2025年度主营业务收入为人民币145,985.80万元，较上年143,922.55万元增加2,063.25万元，增长率为1.43%。
• 主营业务收入是公司主要利润来源，属于关键业绩指标之一。
• 收入确认期间存在较高的潜在错报固有风险。
• 因此，将主营业务收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与主营业务收入确认相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 抽样检查销售合同，识别控制权转移的条款与条件，复核收入确认时点是否符合企业会计准则规定。
3. 检查收入确认的支持性文件，包括销售合同、发票、发货单、签收单、对账单、出口报关单、银行收款凭证等，评估收入确认是否符合会计政策。
4. 按月度、产品等维度对主营业务收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动，判断收入与毛利变动的合理性。
5. 对客户应收账款余额及销售额进行函证；对未回函客户执行替代测试。
6. 检查客户回款情况（含期后回款），验证主营业务收入及应收账款期末余额的真实性。
7. 针对资产负债表日前后确认的收入，检查销售订单、发票、发货单、签收单、对账单、出口报关单等，评估收入是否计入正确的会计期间。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、11及附注五、4。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为59,291.05万元，坏账准备余额为3,704.91万元，账面价值为55,586.14万元。
• 管理层基于预期信用损失模型进行减值测试并计提坏账准备。
• 坏账准备计提涉及重大管理层判断与估计，影响金额重大。
• 因此，将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制设计有效性，测试并评价关键控制运行的有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的实际核销或转回情况，评估管理层过往预测的准确性。
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，检查减值的客观证据，并与外部证据核对，复核管理层对未来现金流预测的合理性。
4. 对于按信用风险特征组合计提的应收账款，结合信用风险特征及预期损失率，复核历史损失率及前瞻性调整的合理性。
5. 抽样对应收账款实施函证程序，对未回函款项执行替代测试。
6. 对坏账准备金额进行重新计算，验证计提的准确性。
7. 抽样检查应收账款的期后回款情况，评估管理层计提坏账准备的合理性。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、21及附注五、20。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，商誉账面原值为16,092.07万元，减值准备余额为3,804.74万元，账面价值为12,287.32万元。
• 管理层每年至少进行一次商誉减值测试。
• 可收回金额基于包含商誉的相关资产组的未来现金流量现值确定，涉及收入增长率、毛利率、折现率等关键假设。
• 减值测试过程复杂，需大量会计判断，具有重大性和复杂性。
• 因此，将商誉减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值准备计提相关的关键内部控制设计有效性，测试并评价关键控制运行的有效性。
2. 复核管理层对商誉所属资产组的认定，以及减值测试中采用的关键假设和方法，检查其合理性。
3. 综合考虑资产组的历史运营、行业趋势、新市场机会及规模效应带来的成本节约，分析未来收入增长率、毛利率、费用率等假设的合理性。
4. 与管理层及评估专家讨论，识别对减值测试结果最敏感的假设，分析其恰当性；同时评估专家的独立性、专业资质和胜任能力。
5. 利用事务所聘请的评估专家，对管理层使用的商誉减值测试方法及关键参数（如评估范围、对象、方法、折现率）进行复核，评估其适当性。
6. 测试预计未来现金流量现值的计算准确性。

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