博盈特焊（301468）2025年年报关键审计项：收入确认、存货减值准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期博盈特焊（301468）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述： 博盈特焊主要从事防腐耐磨堆焊产品的研发、生产及销售，2025年度营业收入为50,274.88万元。由于营业收入是公司关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，且为利润表的重要组成项目，因此将收入确认识别为关键审计事项。 相关披露参见财务报表附注“三、24 收入确认原则和计量方法”和附注“五、36 营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查销售合同，识别与风险报酬转移或控制权转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
3. 对营业收入、应收账款进行函证，验证收入发生的真实性；
4. 分析项目确认收入的周期，识别是否存在收入跨期情形；
5. 检查销售合同、验收单（签收单）、发票、出库单、送货单、出口提单、报关单、银行回单等支持性单据；
6. 对收入和成本进行分析，检查各期收入、成本、毛利率是否存在异常波动；
7. 实施收入截止性测试，检查收入确认是否存在跨期；
8. 获取海关出口数据并与账面外销记录核对；
9. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

关键审计项目：存货减值准备计提

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述： 截至2025年12月31日，博盈特焊存货账面余额为21,140.43万元，存货跌价准备余额为662.89万元。可变现净值基于估计售价减去至完工将发生的成本、销售费用及相关税费确定，该过程涉及管理层的重大判断与估计，存在较大不确定性，因此将存货减值准备计提识别为关键审计事项。 相关披露参见财务报表附注“三、11 存货”和附注“五、8 存货”。

审计应对

1. 了解并测试管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制，评价其设计和运行的有效性；
2. 实施存货监盘，检查原材料、库存商品、在产品、发出商品的数量、规格及状态，关注是否存在残次、呆滞物料；
3. 复核存货库龄表，分析其真实性、准确性及合理性，评估管理层对呆滞原料的判定及跌价准备计提的充分性；
4. 获取存货跌价准备计算表，检查是否遵循公司会计政策，并核实政策在报告期内的一致性执行；
5. 检查存货对应的销售合同，分析其毛利率水平；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报告中恰当披露和列报。

关键审计项目：应收账款减值准备计提

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述： 截至2025年12月31日，博盈特焊应收账款账面余额为20,196.3万元，坏账准备余额为3,966.19万元，应收账款账面价值为16,230.12万元。应收账款可收回性的评估需依赖管理层的主观判断和估计，涉及客户信用风险、经营状况、市场环境等多项因素，具有较高的不确定性。鉴于其对财务报表的重要性，将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。 相关披露参见财务报表附注“三、9 金融工具”和附注“五、4 应收账款”。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款日常管理及减值计提相关的内部控制，评价其设计和运行的有效性；
2. 评估本期坏账政策是否与前期保持一致，核查账龄区间划分的准确性；
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层确定可收回金额的依据，包括客户资质、经营情况、信用政策、历史还款记录及未来还款保障措施，评价其估计的合理性；
4. 对于按组合计提的应收账款，评价信用风险特征划分的合理性及预期信用损失率的适当性，并重新计算坏账准备金额；
5. 查询主要客户的工商信息，了解其经营状况和持续经营能力，识别可能影响坏账评估的情形；
6. 检查应收账款期后回款情况，分析其回款模式，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查应收账款减值相关信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

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