儒竞科技（301525）2025年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期儒竞科技（301525）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，儒竞科技公司应收账款余额为406,995,592.30元，坏账准备金额为21,224,733.29元，应收账款账面价值为385,770,859.01元，占总资产的比重为9.87%。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，因此，应收账款减值被确定为关键审计事项。

审计应对

• 对信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和运行的有效性进行评估和测试；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
• 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
• 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并结合应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照既定的坏账准备计提政策执行，并重新测算坏账计提金额是否准确。

收入确认

项目内容

相关信息披露详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”及“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。儒竞科技公司的营业收入主要来自暖通空调及冷冻冷藏设备领域内的变频驱动器及系统控制器、新能源汽车热管理领域内的变频驱动器及控制器、伺服驱动及控制系统领域内的伺服驱动器及伺服电机销售。2025年度儒竞科技公司营业收入金额为人民币1,285,670,471.12元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、测试公司与销售、收款相关的内部控制制度的设计和运行的有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权、控制权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 执行分析性复核程序，分析主要产品的售价、成本及毛利率变动；
• 抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、销售合同、内销客户对账单、出口客户报关单等一致；
• 结合对应收账款的审计，向主要客户函证销售金额及期末应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序；
• 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、发票、对账单、出口报关单等证据，评价收入确认完整性及是否计入恰当的会计期间。

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