利仁科技（001259）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期利仁科技（001259）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

利仁科技公司收入确认政策及金额详情见财务报表附注三、23及附注五、32所述。2025年度，利仁科技公司确认的营业收入为：434,440,832.36元。由于收入是利仁科技公司关键业绩指标之一，收入的发生和完整对经营成果影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

不同销售模式下的收入确认时点如下：

1. B2C模式：电商平台显示买家已收货，且公司收到相应货款或取得收款凭据时确认收入；
2. B2B2C模式：电商平台出具结算单，商品风险报酬或控制权转移至电商平台，公司在核对结算单无误后于结算单所属期间确认收入；
3. 线上及线下经销模式：根据订单约定，在将产品交付给购货方或承运方时，商品风险报酬或控制权发生转移，公司确认收入；
4. 出口模式：按合同约定将产品运送至客户指定地点，办妥报关手续并取得提单或运单后，确认履约义务完成并确认收入；
5. 其他模式：
6. KA模式或电视购物模式：终端卖场或渠道商出具结算单，经公司核对无误后于结算单所属期间确认收入；
7. 线下直销模式：在将产品交付给购货方，客户签收货物时确认收入。

审计应对

我们针对主营业务收入的真实性与完整性实施的主要审计程序包括：

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，测试其运行有效性，评价设计与执行的有效性；
2. 审阅销售合同条款，访谈管理层，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成与控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合新收入准则，并与同行业公司进行比较；
3. 执行分析程序：按产品、客户类型分年度、月度进行毛利率分析，从销售模式、产品销量、成本结转、销售价格等方面分析变动合理性；
4. 对公司信息系统执行IT审计，涵盖信息技术一般控制、应用控制及B2C模式业务数据分析，分析维度包括：
5. 销售订单价格分析
6. 订单金额分层分析
7. 订单日期集中度分析
8. 收货地分布分析
9. 实际付费账户分析
10. 新增付费账户分析
11. 付费账户重复购买行为分析
12. 单笔大额订单检查
13. 单个大账户检查
14. 执行检查程序：
15. 国内销售收入：抽样检查销售合同、订单、出库单、客户签收单、结算单、运费单等；
16. 出口销售收入：核对出口台账、电子口岸信息、出口退税系统收入清单及账面记录，抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
17. 核对银行对账单资金流水与销售回款记录；
18. 执行截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入选取样本，核对合同协议、出库单、运输单据、客户签收单、期后回款等，评价收入是否在恰当期间确认；
19. 执行函证和访谈程序：
20. 对期末应收账款余额及本期销售额实施函证；
21. 对未回函客户实施替代测试并检查期后回款；
22. 对重点客户进行实地走访；
23. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表及附注中恰当列报。

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