横店影视（603103）2025年三季报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期横店影视（603103）发布2025年三季报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 金额与重要性：2025年1-9月，横店影视合并口径营业收入为18.95亿元，是合并利润表的重要组成项目。
• 收入来源：主要包括电影放映收入、卖品销售收入、广告收入、影视剧销售收入。
• 收入确认政策：
• 电影放映收入：观众入场观看电影时确认收入；
• 卖品销售收入：商品移交给顾客并完成出售时确认收入；
• 广告收入：在提供广告服务后，经广告服务对象确认，按合同约定标准和会计期间确认收入；
• 影视剧销售收入：按合同约定，在相关经济利益很可能流入公司时确认收入。
• 关键审计关注点：主营业务收入的真实性及截止认定。

审计应对

1. 与管理层访谈，了解并评估收入确认政策；
2. 了解、评估销售与收款相关的内部控制制度设计，并测试关键控制执行的有效性；
3. 区分经营销售类别，结合业务板块及行业发展趋势，执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的合理性；
4. 抽样核对票房收入凭证与当日票房销售系统、国家专资平台数据；检查存货收发记录、广告客户确认单等外部证据；检查收款记录；对期末应收账款、合同负债进行函证；检查影视剧投资发行合同及收入确认凭证；
5. 抽查2025年9月底和2025年10月初的大额收入，评估收入是否在恰当期间确认。

2. 应收款项坏账准备

项目内容

• 金额与构成：截至2025年9月30日，合并财务报表中应收账款及其他应收款原值合计2.80亿元，坏账准备合计0.61亿元。
• 会计估计复杂性：坏账准备的计提依赖于管理层对信用风险特征组合的划分、已发生减值项目的识别、未来现金流预测及现值确定，涉及重大判断与估计。
• 披露依据：详见财务报表附注三、(十)以及附注五(三)、(五)。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层与应收款项可收回性评估相关的内部控制；
2. 分析管理层在坏账准备计提中使用的会计估计合理性，包括应收款项组合划分依据、单独计提坏账的判断标准；
3. 执行细节测试：
4. 抽样检查项目保证金的合作情况及合同履行情况；
5. 检查显示信用风险显著增加的保证金款项所采取的法律措施；
6. 对由预付制片款转入的款项，获取单项减值测试表，检查合同、付款凭证、项目进展、回款情况、客户信用历史及经营状况等支持性证据；
7. 重新计算资产负债表日坏账准备与应收款项余额的比率，对比前期计提数与实际发生数，评估坏账准备计提的充分性；
8. 检查财务报表中关于应收款项坏账准备的披露是否符合企业会计准则要求。

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