浙文互联（600986）2024年年报关键审计项：商誉减值、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期浙文互联（600986）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见浙文互联公司合并财务报表“五、合并财务报表项目注释(十八)。”
• 截至2024年12月31日：
• 商誉账面原值为人民币365,343.39万元
• 减值准备为人民币267,421.03万元
• 账面价值为人民币97,922.36万元
• 管理层操作：将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 关键因素：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性。
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致。
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见浙文互联公司合并财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计(十四)”及“五、合并财务报表项目注释(四)”。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币404,396.53万元
• 坏账准备为人民币53,950.35万元
• 账面价值为人民币350,446.18万元
• 管理层操作：根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 关键因素：由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及管理层重大判断，因此确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、营业收入、营业成本的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见浙文互联公司合并财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计(三十)”及“五、合并财务报表项目注释(四十)”。
• 2024年度：
• 营业收入为人民币770,276.93万元
• 营业成本为人民币703,778.02万元
• 来源：营业收入来源于互联网广告投放、营销策划及执行服务等，营业成本主要为媒体资源采购成本。
• 关键因素：由于营业收入和营业成本是浙文互联公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的营业收入、营业成本确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与营业收入、营业成本确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 聘请IT审计专家执行IT审计程序，测试信息系统一般控制以及与营业收入、营业成本确认相关的信息处理控制的有效性；获取媒体广告系统后台业务数据，分析业务数据的合理性；比对业务数据与财务结算数据的一致性，验证交易的真实性和完整性。
3. 检查销售合同及媒体采购合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认、成本确认方法是否适当。
4. 对营业收入、营业成本和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
5. 检查营业收入、营业成本的确认是否符合配比原则。
6. 对记录的收入交易选取样本检查相关支持性文件，包括核对业务合同、业务排期表、结算单、客户验收资料、发票、银行流水等单据；对记录的成本交易选取样本检查相关支持性文件，包括核对业务合同、业务排期表、结算单、发票、银行流水等单据，评价相关成本确认依据是否充分。
7. 根据与媒体签订的合同中关于返点的条款及补充协议，评价浙文互联公司因返点冲回的成本是否准确。
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易和成本确认事项通过抽样的方式实施截止测试，检查收入和成本是否在恰当期间确认。
9. 根据客户交易的特点和性质，结合应收账款、应付账款函证，选取项目函证销售和采购金额。
10. 检查与营业收入、营业成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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