阿为特（873693）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的确认及跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期阿为特（873693）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，阿为特营业收入24,687.99万元。
• 主要产品为科学仪器、医疗器械、交通运输及半导体等行业的精密机械零部件。
• 收入确认会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”。
• 收入分类及发生额披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。
• 由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试收入循环相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 通过检查销售合同及与管理层访谈，了解阿为特的收入确认政策，对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，评价阿为特收入确认是否符合会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括本年度各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
4. 从销售收入的会计记录中选取样本，检查收入相关的销售合同、订单、销售发票、客户签收单、报关单、销售回款单据等资料，检查收入确认是否与披露的会计政策一致。
5. 向主要客户就销售额和应收账款余额进行函证，对于未回函的客户执行替代程序。
6. 获取公司系统中退换货的记录并进行分析，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
7. 对收入实施截止测试，选取资产负债表日前后大额收入凭证，核对相应的客户签收单、报关单及其他支持性文件，确认收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货的确认及跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，阿为特存货账面余额10,195.33万元，存货跌价准备323.74万元，存货账面价值9,871.59万元。
• 存货的确认及跌价准备相关会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——存货”。
• 存货分类及账面价值披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——存货”。
• 由于存货账面价值重大且在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试材料采购与付款、产品生产与仓储、存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对存货执行分析性程序，包括资产负债表日存货明细余额结构分析、存货周转率分析并与前期进行比较。
3. 执行函证程序，对主要供应商的存货采购额、应付账款余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试。
4. 分析存货成本计量方法的合理性，包括外购存货成本的计量、产品成本核算方法、存货发出计价方法等，检查产品成本计算表，执行存货计价测试程序。
5. 对存货实施监盘和复盘程序，检查存货的数量、状况等。
6. 获取发出商品清单，选取样本对发出商品实施函证程序。
7. 获取阿为特存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，检查是否按阿为特相关会计政策执行，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理。

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