佳驰科技（688708）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期佳驰科技（688708）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如佳驰科技公司合并财务报表附注五、(二十八)所述,佳驰科技公司本年度的营业收入为95,684.98万元,主要系产品销售收入。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一,且营业收入存在舞弊的固有风险,因此我们将营业收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解佳驰科技公司销售与收款循环相关的内部控制制度的设计及运行的有效性, 并选取样本测试控制是否得到有效执行。
2. 选取样本检查销售合同并对佳驰科技公司管理层进行访谈, 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行如下分析性程序,以评价收入确认的准确性和合理性:
4. 对本年度各产品收入、成本、毛利率进行波动分析。
5. 对本年度主要客户的增减变动家数、收入金额及占总收入的比例,向公司了解客户增减变动的背景原因及获取相关支持性文件,分析评估主要客户变动是否真实、合理。
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、经客户签字确认的销售出库单、验收单、对账单、技术服务验收单以及销售发票等。
7. 对主要客户的交易金额及期末应收(预收)余额实施函证程序。
8. 对佳驰科技公司银行资金收款流水进行检查, 关注主要客户回款是否存在异常。
9. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试, 以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款以及应收账款坏账准备事项

项目内容

• 事项描述
• 如佳驰科技公司合并财务报表附注五、(三)所述,公司期末应收账款余额为95,763.19万元,坏账准备-应收账款余额为5,753.80万元。
• 佳驰科技公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征,以单项应收账款或应收账款组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于单项为基础计量预期信用损失的应收账款,管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息,估计预期收取的现金流量,据此确定应计提的坏账准备;
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,管理层以账龄等为依据划分组合,参考历史信用损失经验,并考虑前瞻性估计予以调整,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大,且应收账款减值涉及重大管理层判断,我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与应收账款相关的内部控制设计和执行情况。
2. 检查应收账款的初始计量是否与会计政策描述一致。
3. 结合初始账龄以及本年明细发生额,检查原始凭证, 如销售出库单、验收单、对账单、技术服务验收单、销售发票等,测试账龄核算的准确性。
4. 检查应收账款明细表中至审计时已收回的应收账款金额, 对已收回金额较大的款项进行常规检查,如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性,分析收款时间是否与合同相关要素一致。
5. 对应收账款的余额及发生额进行抽样, 向关联方、有密切关系的主要客户、余额及发生额较大的客户执行函证程序,以确认发生额和余额的真实性、准确性。
6. 通过比较同行业坏账计提比例,以及测算公司应收账款的迁徙率, 评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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