金迪克（688670）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备事项

据证券之星公开数据整理，近期金迪克（688670）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 江苏金迪克公司主营业务为人用疫苗的研发、生产和销售, 主要通过招投标方式直接向各级疾病预防控制机构销售疫苗。
• 如财务报表附注三、(二十八)所述, 公司与疾病预防控制机构签订购销合同, 依照合同相关约定发货, 客户验收后确认收入。
• 如财务报表附注五、注释26所述, 2024年度实现营业收入8,080.27万元；较2023年度下降39.96%，下降明显。
• 营业收入是利润表的重要组成项目，销售退货率的估计涉及公司管理层的重大判断，且2024年度营业收入下降，收入的真实性和截止存在潜在错报风险。

审计应对

• 查阅国家对疫苗行业的各项管理规定以及管理层制定的相关制度，了解和评价管理层对收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；对收入确认相关的内部控制有效性进行测试。
• 检查收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
• 与管理层讨论退货率的合理性及充分性；结合历史经验及市场预期情况对预计销售退货率进行评价；重新计算预计退货形成的预计负债及冲回的营业收入。
• 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售订单、已签收的出库单及客户发票，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 对收入确认金额占比较大的客户，按照其全年含税销售收入发生额及应收账款余额进行函证。
• 对收入同期变动、月度变动情况进行分析，与同行业公司业绩变动情况进行比较，对产品销售毛利率的变动进行分析。
• 评估管理层对营业收入的披露是否恰当。

二、存货跌价准备事项

项目内容

• 事项描述
• 江苏金迪克公司目前唯一销售产品是四价流感病毒裂解疫苗，其时效性强，有效期仅有12个月，流感季结束后当季的四价流感病毒裂解疫苗只能进行报废处理。
• 如财务报表附注五、注释6所示，公司对期末库存商品计提存货跌价准备1,493.62万元，期末预计无法销售的产品数量涉及管理层的重大判断，对财务报表影响重大。

审计应对

• 了解和评价与采购业务和存货管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 对期末存货实施监盘程序，核实期末库存商品数量。
• 对销售部门进行访谈，了解公司近期市场变化情况及下一年度销售的预测情况及历史销售情况进行对比分析。
• 检查公司已签订的相关销售合同和期后销售情况。
• 对期末存货进行分析，对期后销售情况进行检查，执行存货跌价测试复核程序以检查管理层对存货跌价做出的判断和估计是否合理。
• 评估管理层对存货跌价准备的披露是否恰当。

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