东岳硅材（300821）2024年年报关键审计项：收入确认、存货计量

据证券之星公开数据整理，近期东岳硅材（300821）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见“第十节财务报告”之“五重要会计政策及会计估计”之“23收入”和“第十节财务报告”之“七合并财务报表项目注释”之“34营业收入和营业成本”。
• 东岳硅材公司主要从事有机硅材料的研发、生产和销售。
• 2024年度，东岳硅材公司营业收入金额为人民币5,150,649,541.32元，其中主营业务收入为人民币5,065,657,210.50元，占营业收入的98.35%。
• 由于营业收入是东岳硅材公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 实施应收账款及收入函证程序，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
4. 实施核查程序，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、经客户签收的送货单、出口报关单、提单、收货记录等支持性文件；
5. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货计量

项目内容

• 事项描述
• 参见“第十节财务报告”之“五重要会计政策及会计估计”之“12存货”和“第十节财务报告”之“七合并财务报表项目注释”之“9存货”。
• 2024年度，东岳硅材公司存货余额427,469,958.80元，存货跌价准备金额8,702,149.11元。
• 由于存货余额重大且跌价准备的评估涉及管理层的重大判断，存货计量的准确性对财务报表会产生重要影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与存货出入库、盘点、成本核算、跌价测试等方面的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取并检查采购合同、入库单、采购发票等资料，核查存货采购的真实性；
3. 对期末存货实施监盘程序，检查存货结存真实性，账实是否相符；
4. 结合公司的存货计价方法，对原材料、库存商品等主要存货执行计价测试，检查其计价方法的准确性，前后期是否一致；
5. 对存货实施跌价测试，评价管理层有关存货跌价准备金额判断的准确性；
6. 对主要供应商的交易金额和往来账项余额执行函证程序，以此确认存货交易金额的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。