熊猫乳品（300898）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的评估

据证券之星公开数据整理，近期熊猫乳品（300898）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 熊猫乳品公司主要从事浓缩乳制品的研发、生产和销售以及乳品贸易。
• 2024年度营业收入76,430.35万元，较上年下降19.29%。
• 鉴于营业收入是熊猫乳品公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对收入交易选取样本，核对销售合同或订单、出库单、物流单、签收单、对账单及发票，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 获取报告期内完整的客户清单，并从中选取主要客户进行函证，确认交易额的真实、完整。

二、存货可变现净值的评估

项目内容

• 事项描述
• 熊猫乳品公司存货主要是原材料奶粉和白砂糖以及库存商品。
• 2024年12月31日合并财务报表中存货账面原值为10,145.20万元，存货跌价准备余额为253.46万元。
• 存货取得时按实际成本计价，存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
• 资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 管理层在确定估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。
• 由于存货项目涉及金额重大且其可变现净值的确定需要管理层作出重大判断，因此将存货可变现净值的评估确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对公司的库存商品实施了监盘程序，检查库存商品的数量及状况，并重点对长库龄库存商品进行了检查。
3. 对公司以前年度计提的存货跌价本期的变化情况进行了检查。
4. 查询原材料价格变动情况，了解2024年度原材料价格的走势，考虑这些因素对公司存货可能产生存货跌价的风险。
5. 获取公司存货跌价准备计提表，对于原材料，将产品估计售价或合同价格、订单价格减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额与账面价值进行比较；对于库存商品，将产品估计售价或合同价格、订单价格减去估计的销售费用以及相关税费后的金额与账面价值进行比较。

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