欧圣电气（301187）2024年年报关键审计项：货币资金及理财产品的确认、营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期欧圣电气（301187）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金及理财产品的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三10、金融工具”、“五1、货币资金”及“五2、交易性金融资产”。
• 截至2024年12月31日：
• 欧圣电气公司货币资金92,929.43万元，其中存放于境外的款项54,530.45万元。
• 结构性存款12,000.00万元。
• 合计104,929.43万元，占总资产的35.51%。
• 原因：鉴于上述资产余额重大，且银行账户数量较多、存放于境外款项金额重大。

审计应对

1. 了解与货币资金业务相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取已开立银行结算账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性。
3. 取得银行对账单及银行存款余额调节表，对所有银行账户实施函证，并对函证过程进行控制；针对境外银行账户，本所通过国际通用的权威第三方网站www.confirmation.com进行独立的函证的发出和收回，函证过程得到了有效的控制。
4. 对库存现金执行监盘，检查定期存单原件并实施监盘，关注定期存单的持有人等信息，检查是否存在受限情况，获取了结构性存款合同，了解购买结构性存款的金额、利率、风险等情况。
5. 获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况。
6. 对重要账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付交易。
7. 分析现金流量表各项目与报表附注相关项目之间的勾稽关系是否合理。
8. 查阅中国人民银行公告的汇率，检查外币银行存款折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。
9. 访谈公司财务负责人，了解公司货币资金情况。

二、营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三27、收入”及“五36、营业收入”。
• 2024年度营业收入：176,394.94万元，其中境外销售占比99%。
• 原因：收入金额重大且为关键业绩指标，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性。
2. 获取收入成本明细表，选取样本获取框架协议，检查与商品控制权转移相关的条款，同时检查发货记录、货运单据、出口报关单、提单等外部证据，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对重要客户执行函证程序，确认销售金额及应收账款余额，对无法获得回函的境外客户，执行替代程序，检查期后回款情况，以评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
4. 登录中国电子口岸，获取报关单金额以及出口退税明细，与公司账面收入客户、产品和金额等数据进行核对。
5. 登录国家外汇管理局数字外管平台，获取外管局收汇数据，与公司账面出口销售回款金额核对。
6. 对收入和成本执行分析性程序，包括：各月份收入、成本、毛利率波动分析，各期比较分析等分析性程序。
7. 执行细节测试，针对其中大额外销收入抽查相应销售订单、采取抽样方式检查销售回款的银行单据。
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、发票、报关单、提单或其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 登录主要客户系统，取得客户系统内的订单、发票、回款数据，并与公司账面金额进行逐笔核对。

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