南京高科（600064）2024年年报关键审计项：房地产开发销售业务和市政基础设施承建业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期南京高科（600064）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、房地产开发销售业务和市政基础设施承建业务收入的确认

项目内容

公司的主要营业收入来源为房地产开发销售业务和市政基础设施承建业务，2024年度公司实现营业收入197,544.54万元，其中房地产开发销售业务55,728.31万元（占营业收入的28.21%），市政基础设施承建业务80,804.75万元（占营业收入的40.90%），影响关键业绩指标。

审计应对

房地产开发销售业务

1. 评价：与房地产开发销售业务收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查：就本年确认房产销售收入的项目，选取样本，检查收款记录、销售合同、交房验收单等可以证明房产已交付的支持性文件；检查和该项目相关的可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，包括竣工备案许可证、实测面积报告等文件；
3. 测试：在资产负债表日前后对房产销售收入进行截止性测试，选取样本，检查相关支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已在恰当的期间确认。

市政基础设施承建业务

1. 评价：与市政基础设施承建业务收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查：就本年在建的工程项目选取重要的工程项目样本，检查对应的总包合同、项目概算表、项目产值表、收款记录等支持性文件，检查完工进度是否合理；
3. 测试：在资产负债表日前后对市政基础设施承建收入进行截止性测试，选取样本，检查相关支持性文件，以评价市政基础设施承建收入是否已在恰当的期间确认。

二、房地产开发销售业务存货跌价准备的计提

项目内容

如财务报表附注五、8存货所述，2024年12月31日，公司房地产开发销售业务存货余额为人民币121.90亿元，相应的存货跌价准备为人民币13.68亿元。由于房地产开发销售业务存货金额重大，而可变现净值的确定又需要管理层作出重大会计估计，包括估计售价、估计至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费。

审计应对

1. 评价：与房地产开发销售业务存货减值相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取：公司计算存货跌价准备的相关资料，复核本年计提的存货跌价准备金额是否正确；
3. 比较：分别对未完工的开发成本/已完工的开发产品，将管理层估计的售价与已签署销售合同的产品价格或市场可获取数据（周边楼盘价格或周边地区最新土地使用权挂牌出让价格等）进行比较，将管理层估计的至完工时将要发生的成本与内部预算成本进行比较，将管理层估计的销售费用及相关税费与已售项目实际发生的销售费用及相关税费进行比较，评估管理层确定可变现净值时所使用数据的合理性。

三、第三层次金融资产公允价值的评估

项目内容

截至2024年12月31日止，南京高科公允价值属于第三层次的金融资产账面价值计人民币17.45亿元。南京高科对该等金融资产的估值以市场数据和估值模型为基础，估值模型通常需要大量可观察或不可观察的输入值，输入值的确定需要管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 评价：与金融资产公允价值评估相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查：针对公允价值属于第三层次的金融资产，抽取样本检查合同，了解合同条款并识别与金融资产估值相关的条款；
3. 评价：南京高科用于公允价值第三层次的金融资产的估值模型，并检查估值结果是否正确；
4. 复核：并评价相关列报与披露是否符合企业会计准则披露要求，恰当反映了估值风险。

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