陆家嘴（600663）2024年年报关键审计项：第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的预期信用损失计量等

据证券之星公开数据整理，近期陆家嘴（600663）发布2024年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的预期信用损失计量

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，陆家嘴股份合并资产负债表中第三阶段债权投资余额为284,759万元，预期信用减值准备为41,348万元；第三阶段发放贷款及垫款余额为32,820万元，预期信用减值准备为6,671万元。陆家嘴股份合并利润表中确认的2024年度第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的信用减值损失13,519万元。
• 背景：陆家嘴股份对信用风险自初始确认后显著增加的债权投资和发放贷款及垫款，通过预测未来与该等资产相关的现金流，评估预期信用损失准备。预期信用损失模型所包含的重大管理层判断和假设主要为对债权投资和发放贷款及垫款的未来现金流预测中使用的各种参数，包括抵押物预计未来现金流、司法折扣率及预计处置期限等。
• 原因：由于上述债权投资和发放贷款及垫款，以及相关预期信用减值准备金额重大，且其预期信用损失计量，使用了复杂的模型，并涉及重大管理层判断和假设，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解了陆家嘴股份第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的预期信用减值准备相关的内部控制和评估流程，并通过考虑估计的不确定性的程度和其他固有风险因素的水平，评估了重大错报的固有风险。
2. 评估并测试了关于第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的预期信用减值准备相关的内部控制。
3. 获取了管理层聘请的外部评估师出具的第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的预期信用损失评估报告(若有)，并对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行了评估。
4. 选取第三阶段债权投资和发放贷款及垫款样本，在内部信用风险专家和估值专家的协助下，评估并测试了预期信用损失模型、重要参数、管理层重大判断及其相关假设的应用。
5. 检查了借款人、被投资人和担保人的财务信息、抵质押物的最新评估价值和其他已获得信息，测算了基于未来现金流预测及折现率而计算的减值准备，并与管理层的结果进行比较。
6. 通过对比上一年度未来与该等资产相关的现金流和实际现金流以执行回溯测试，并评估回溯测试结果对模型的影响。
7. 根据适用的会计准则，检查并评估了财务报表披露中与第三阶段债权投资和发放贷款及垫款的预期信用减值损失计量相关的披露。

二、交易性金融资产公允价值的估计

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，陆家嘴股份的交易性金融资产包括公允价值层级中分类为第三层次的交易性金融资产账面价值180,530万元。
• 背景：在估计第三层次的交易性金融资产的公允价值时，陆家嘴股份采用了估值模型和不可观察的输入值及假设。
• 原因：由于上述第三层次的交易性金融资产合计金额重大，且其公允价值的确定涉及会计估计的重大不确定性，确定公允价值时使用的模型的复杂性和参数的主观性导致公允价值的估计存在重大固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与交易性金融资产公允价值的估计相关的内部控制和评估流程，并通过考虑估计不确定性的程度和其他固有风险因素的水平评估重大错报的固有风险。
2. 评估并测试了关于第三层次的交易性金融资产公允价值估计的内部控制。
3. 基于行业惯例和估值原则，评估了管理层选取第三层次交易性金融资产估值模型的适当性。
4. 选取第三层次交易性金融资产样本，检查了管理层提供的不可观察输入值如折现率等的支持性材料，对比市场可供选择的其他输入值，评估不可观察输入值的合理性和适当性。
5. 同时，我们选取样本执行了独立估值程序，将结果与管理层的估值结果进行比较。
6. 检查并评估了财务报表披露中与公允价值计量且划分为第三层次的交易性金融资产估值相关的披露。

三、苏州绿岸房地产开发有限公司地块事项

项目内容

• 背景：绿岸公司已暂停相关地块的开发、建设和销售工作。在各方积极推动下，绿岸项目相关地块土壤现场治理工作已全部完成，相关后续工作正在有序推进中。绿岸项目相关诉讼正在审理中。
• 处理：陆家嘴股份综合考虑了市场环境、该事项后续可能的进展及外部律师的专业意见等有关因素后，本年度对绿岸项目计提了存货跌价准备17,938万元。
• 原因：由于该事项对财务报表的重要性，管理层在估计该事项的可能结果时，需要作出重大会计判断及估计，且具有重大不确定性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与绿岸公司地块事项相关的内部控制和评估流程，并通过考虑估计不确定的程度和其他固有风险因素的水平评估重大错报的固有风险。
2. 检查相关政府机构的公开信息，陆家嘴股份公告、年度报告中的其他信息及其他公开可查询的信息。
3. 与陆家嘴股份及绿岸公司管理层进行访谈，了解该等事项的进展情况，包括侵权诉讼及其他相关诉讼的进展、相关各方协调推动该等事项的具体情况、土壤治理工作的进展，以及管理层就该事项进展可能存在的多个不同场景、各场景发生概率及该场景下存货跌价准备计提比例、预计负债拨备率的分析(“多场景分析”)，以及上述多场景分析中所涉及的重大判断和估计的依据。
4. 检查与该事项相关的各项合同、报告及文件、与诉讼相关的文件、与各相关方的书面沟通文件、会议沟通纪要等文件。
5. 取得外部律师关于相关诉讼及其他相关法律问题的书面律师意见。
6. 就公司聘请的外部律师的胜任能力、专业素质和客观性进行评估。
7. 与外部律师进行访谈，并理解律师的判断依据。
8. 复核管理层对绿岸公司地块事项的相关诉讼以及后续进展的多场景分析中的各场景发生概率及该场景下存货跌价准备计提比例、预计负债拨备率的关键假设并评估其合理性，就相关关键假设合理且可能存在的变化进行敏感性分析以及重新计算。

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