索通发展（603612）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期索通发展（603612）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 主营业务：预焙阳极、锂离子电池负极材料、薄膜电容器的研发、生产及销售业务。
• 收入来源：主要来源于对国内和国际客户销售预焙阳极、锂离子电池负极材料、薄膜电容器以及生坯、煅后焦、石油焦等中间产品和原材料。
• 2024年度营业收入：1,374,982.58万元。
• 销售业务分类：
• 国内销售业务：按照合同或订单约定的交货日期和地点将货物交给客户，并在客户确认合格货物数量及结算金额后确认销售收入的实现。
• 出口销售业务：根据国际贸易规则，依据不同的交易模式，对于货物在装运港越过船舷时由卖方转移给买方的方式，以产品发运后，完成出口报关手续的报关单据所载的出口日期作为确认销售收入的时点；其他出口销售业务根据合同约定交货地点，将货物运抵相应地点后确认收入。

审计应对

1. 评价和测试：与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查合同：检查各主要类型客户销售合同，了解主要合同条款，识别合同中的履约义务，分析与收入确认有关的控制权转移时点，评估收入确认会计政策合理性。
3. 分析性复核：对收入、成本和毛利进行分析性复核，包括销售价格波动分析、成本波动分析、毛利率波动分析等，结合宏观经济环境变化、行业环境变化等综合分析收入、成本和毛利变动情况的合理性，并将主要产品销售价格以及主要原材料采购价格与公开市场报价进行比对。
4. 函证程序：对重要客户2024年度的销售数量、销售金额进行函证。
5. 检查支持性文件：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（或订单）、销售发票、发货单、运输单、报关单、提单、客户签收单等。
6. 重点核查：重点核查资产负债表日前后的销售收入，确认收入是否记录于正确的会计期间。

二、应收账款的坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：251,898.31万元。
• 坏账准备余额：17,724.21万元。
• 账面价值：234,174.10万元。
• 原因：应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及管理层重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评价和测试：与应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价标准和方法：评价应收账款坏账的确认标准和计提方法，包括确定信用风险组合的依据、坏账准备计提方法等。
3. 评价合理性：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失率的确定，评价管理层对应收账款减值损失计提的合理性。
4. 函证程序：检查客户的销售合同并对其应收账款实施函证程序，评价应收账款余额的准确性。
5. 检查列报：检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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