上海谊众（688091）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期上海谊众（688091）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：上海谊众公司主要从事医药产品的研发、生产和销售等业务，公司产品为抗肿瘤2类新药“注射用紫杉醇聚合物胶束”。
• 财务数据：参见财务报表附注七、61，上海谊众公司合并财务报表2024年度确认的销售交易金额为17,353.27万元，同上年相比减少51.83%。
• 重要性及风险：由于收入对于财务报表整体的重要性且收入是否真实、是否准确的计入在恰当的会计期间存在重大错报风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对报告期记录的交易选取样本，核对销售明细、销售合同/客户发货通知单、销售出库单、销售发票、客户签收的产品交接单等以评价收入确认的真实性；
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证报告期销售额；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、应收账款减值

项目内容

• 财务数据：参见财务报表附注七、5及附注七、71，截止2024年12月31日，上海谊众公司合并财务报表确认的应收账款余额为4,761.03万元，坏账准备为人民币241.04万元，账面价值为人民币4,519.99万元。
• 管理层处理：上海谊众公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 重要性及风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对上海谊众公司的客户信用政策，应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
5. 对主要客户应收账款发生额及期末余额予以函证和替代测试，就销售情况与主要客户进行确认；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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