东芯股份（688110）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期东芯股份（688110）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

东芯股份主营业务为存储芯片产品的销售,2024年度合并财务报表中主营业务-商品销售收入金额为人民币63,801.98万元。商品销售收入在商品控制权转移至客户时确认,根据相关的合同约定,通常在货物被客户签收或确认时作为销售收入的确认时点。由于客户分为经销商客户和直销客户,不同客户的货物签收或确认方式存在差异。东芯股份存在期末已发货但尚未签收的产品,其收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报。同时由于收入是东芯股份的关键业绩指标之一,对财务报表具有重要性,从而存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点或不恰当确认收入的固有风险。

审计应对

1. 了解与测试东芯股份商品销售收入确认相关的关键内部控制制度的设计及执行的有效性;
2. 执行分析性复核程序,判断收入和毛利变动的合理性;
3. 抽样检查客户订单、发票、发货单、物流运输单、客户签收单、出口报关单等内、外部证据,判断收入确认的准确性;
4. 对主要客户就销售额进行函证;对于未回函的客户,执行检查销售出库单、货物签收单、销售发票及期后收款等替代性程序;
5. 针对资产负债表日前后确认的收入执行完整性和截止性测试,以评估收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

东芯股份存货价值按照账面成本与可变现净值孰低计量。2024年末合并财务报表中存货账面余额为人民币112,133.65万元。存货跌价准备余额为人民币22,899.45万元。由于东芯股份的存货为存储芯片和晶圆,市场价格存在周期性波动,并且确定存货的可变现净值时需要管理层运用重大会计判断和估计,同时计提存货减值的金额对合并报表具有重要性。

审计应对

1. 了解东芯股份存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行的有效性;
2. 通过观察存货的历史周转率和对比同行业公司的存货跌价准备计提政策,评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性;
3. 取得东芯股份的存货跌价准备计算表,复核可变现净值和存货跌价准备计提金额;
4. 比较各期计提的存货跌价准备金额,以及期后销售情况,观察与市场行情是否匹配;
5. 对存货进行监盘,了解存货情况,识别库龄较长和残次冷背的产品,判断存货跌价准备计提是否充分。

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