万年青（000789）2024年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期万年青（000789）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 会计政策：请参阅财务报表附注“三、1、重要会计政策及会计估计之（二十六）收入”。
• 披露：请参阅财务报表附注“五、合并财务报表项目注释（四十五）营业收入和营业成本”。
• 业务概述：万年青股份主要从事生产“万年青”等系列硅酸盐水泥及水泥熟料为主的建材企业。本年度营业收入5,956,579,928.44元。
• 重要性说明：收入是万年青股份重要业绩指标之一，收入是否基于真实的交易以及是否记入恰当的会计期间可能存在潜在的错报。

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查收入确认所依据的支持性文件，如收款凭证、合同、发票等，复核收入确认的时点；
3. 实施分析性程序，对各类商品销售收入及毛利率进行年度、月度、同行业的对比分析；
4. 选取样本对公司主要客户实施函证，确认收入的真实性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查相关支持性文件，结合收款情况，判断收入是否存在跨期；
6. 通过网上公开信息查询渠道对主要客户交易以及公司的信息、主要管理人员进行检索，对主要客户与万年青股份是否存在关联方关系进行判断；
7. 复核财务报表中对收入的相关披露是否符合相关会计准则的披露要求。

二、金融资产减值（包含应收账款减值）

项目内容

• 会计政策：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计之（十）金融工具”。
• 披露：请参阅财务报表附注“五、合并财务报表项目注释（三）应收账款”。
• 业务概述：万年青股份截止2024年12月31日应收账款余额2,020,304,293.67元，坏账准备金额366,587,467.84元。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解和测试与信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 实施分析性程序，包括应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备项目的判断等，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性；
3. 复核坏账准备的计算过程，检查计提方法是否按照坏账政策执行，分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，评估应收账款坏账准备计提的充分性;
4. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，并结合应收账款的账龄和客户信誉情况，评价坏账准备计提的合理性;
5. 通过网上公开信息查询渠道对主要客户的公司信息、主要管理人员进行检索，对主要客户与万年青股份是否存在关联方关系进行判断；
6. 复核财务报表中对应收账款坏账准备的相关披露是否符合相关会计准则的披露要求。

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