东信和平（002017）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期东信和平（002017）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、36.营业收入及营业成本
• 东信和平主要生产经营智能卡及数字身份与安全业务,生产和销售通信卡、社保卡、金融卡及数字身份安全模块。
• 2024年度,东信和平营业收入为138,463.37万元,由于营业收入是公司关键业绩指标之一,营业收入确认是否恰当对东信和平经营成果产生重大影响,因此我们将东信和平营业收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价内部控制设计是否合理,并测试相关内部控制运行的有效性;
2. 检查主要客户商品销售合同及订单,识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件,评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求;
3. 对营业收入及毛利率实施分析性程序,识别是否存在重大或异常变动,并查明变动原因的合理性;
4. 采取抽样方式,检查与商品销售收入相关的销售合同或订单、发运单、签收单、验收单、出口报关资料等支持性文件,以评估商品销售收入的发生;
5. 根据客户交易的特点和性质,选取样本执行函证程序,以确认商品销售收入发生额的真实性和准确性;
6. 对资产负债表日前后确认的商品销售收入执行截止性测试,核对产品出库单、发运单、报关单等,以评估商品销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、存货跌价

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、6.存货
• 截止2024年12月31日,东信和平存货余额72,702.34万元,存货跌价准备余额13,460.66万元,占存货余额的比例为18.51%。
• 由于存货余额重大且跌价准备的评估很大程度上涉及东信和平管理层判断,存货跌价对财务报表影响较大,因此,我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解东信和平计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制设计和运行的有效性;
2. 对东信和平的存货进行监盘并检查存货数量、状况,以识别呆滞、已损坏或陈旧的存货;
3. 取得存货的年末库龄清单,对库龄较长的存货进行分析性复核,分析存货跌价增加对财务报表影响是否合理;
4. 对公司计算存货可变现净值中相关的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用及税金的准确性进行复核,以测试其合理性;
5. 获取东信和平产品跌价准备计算表,执行存货减值测试,检查是否按东信和平相关会计政策执行,检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提是否充分。

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