御银股份（002177）2024年年报关键审计项：收入确认、其他非流动金融资产的公允价值等

据证券之星公开数据整理，近期御银股份（002177）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，御银股份的营业收入为66,874,744.79元。
• 风险描述：由于营业收入是御银股份的关键业绩指标，为合并利润表重要组成部分，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取公司销售合同样本，评价收入确认时点是否符合企业会计准则规定，对比同行业上市公司收入确认政策，复核相关会计政策是否得到一贯执行；
3. 结合公司产品类型及客户情况，对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，并与同行业毛利率进行比较，分析本期营业收入和毛利率变动的原因和合理性；
4. 实施收入细节测试，从营业收入明细中选取样本，核对销售合同或订单等业务凭据；
5. 结合对应收账款的审计，抽样选取主要客户函证当期销售额，验证收入的真实性；
6. 通过查验公司银行资金流水和对主要新增客户进行访谈的方式，核实交易的真实性情况；
7. 对收入执行截止性测试，以确认收入是否计入正确的会计期间。

二、其他非流动金融资产的公允价值

项目内容

• 其他非流动金融资产：御银股份持有的非上市公司权益工具投资，以公允价值计量且其变动计入当期损益，截至2024年12月31日，御银股份持有的其他非流动金融资产为89,112,439.69元。
• 风险描述：由于其他非流动金融资产金额重大，且公允价值需要管理层作出判断，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价御银股份对外投资相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 查阅了御银股份对外投资的股东大会、董事会决议和相关的会议纪要等资料；
3. 获取御银股份确定公允价值计量的方法和依据，分析判断其恰当性；
4. 借助外部专家工作对投资标的的价值进行评估，复核评估报告中所使用的重要的假设和方法，以及取用的关键参数的相关性和合理性，分析验证公允价值测试模型的计算准确性；
5. 评价管理层委聘的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；评价评估专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性。

三、投资性房地产的减值

项目内容

• 投资性房地产：御银股份为赚取租金而持有的房地产，以成本模式计量，截至2024年12月31日，御银股份持有的投资性房地产为674,234,452.27元，本期计提投资性房地产减值准备10,727,123.57元。
• 风险描述：由于投资性房地产金额重大，且减值迹象需要管理层作出判断和估计，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价御银股份与投资性房地产相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过对投资性房地产实施监盘程序，确认投资性房地产的实物状况；
3. 了解并评估御银股份管理层对投资性房地产减值迹象的判断及其依据，分析判断其恰当性；
4. 借助外部专家工作对投资标的的价值进行评估，复核评估报告中所使用的重要的假设和方法，以及取用的关键参数的相关性和合理性，分析验证投资性房地产估值的计算准确性；
5. 评价管理层委聘的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；评价评估专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性。

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