延华智能（002178）2024年年报关键审计项：工程施工合同收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期延华智能（002178）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程施工合同收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 工程承包业务属于在某一时段内履行履约义务，采用投入法确定履约进度。
• 管理层需要对工程承包合同的履约进度、合同预计总成本、未完成合同尚需发生的成本、合同总收入金额和合同风险作出合理判断及估计。
• 收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 管理层的判断对收入金额影响重大。

审计应对

1. 评价和测试
2. 工程施工合同收入、项目成本会计核算及完工进度计算流程的内部控制。
3. 获取和查验
4. 获取工程施工合同的合同清单，查验重大工程施工合同并复核关键合同条款。
5. 检查和评价
6. 选取工程施工合同项目样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的工程施工合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否合理。
7. 观察和评估
8. 抽取部分对本期收入重大的工程项目进行观察、盘点，评估其工程进度状况。
9. 测试和计算
10. 选取工程施工合同项目样本对本年度发生的合同履约成本进行测试，并根据已发生成本和预计总成本重新计算履约进度及收入。
11. 截止性测试
12. 执行截止性测试程序，检查相关履约成本是否被完整、准确地记录在恰当的会计期间。
13. 函证和确认
14. 选取工程施工合同项目样本，向客户函证合同结算情况，确认结算进度。
15. 评价列报及披露
16. 评价工程施工合同收入相关信息在财务报表中列报及披露的恰当性。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，应收账款余额为463,386,233.89元，坏账准备为172,806,603.56元。
• 基于预期信用损失对应收款项计提减值准备。
• 管理层评估应收账款预期信用损失按照整个存续期的预期信用损失为基础确认减值准备。
• 在评估时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录，估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标及重要的判断和假设等。
• 这些均依赖于管理层的重大判断。

审计应对

1. 评价和测试
2. 管理层对应收账款日常管理及可回收性评估相关的内部控制制度的设计和运行的有效性。
3. 复核和评估
4. 复核管理层对应收账款预期信用风险进行评估的相关考虑及客观证据包括组合划分和确定预期信用损失率的合理性。
5. 单独评估
6. 对于单独确定预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据。
7. 分析和函证
8. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
9. 获取和检查
10. 获取信用减值损失计提表，检查预期信用损失计量方法是否按照会计政策执行，重新计算信用减值损失计提金额是否准确。

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