山东矿机（002526）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期山东矿机（002526）发布2024年年报，该份财报由永拓会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 应收账款余额：146,454.20万元
• 计提坏账准备：26,886.49万元
• 重要性：坏账准备的金额对财务报表整体重大；同时，应收账款坏账准备计提取决于对应收账款预期信用损失的估计，涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与计提应收账款坏账准备相关的关键财务报告内部控制设计和运行有效性；
2. 评价管理层有关应收账款坏账计提政策的一致性及合理性；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，评价管理层对预期信用损失做出估计的依据；
4. 对于按照账龄组合计提坏账准备的应收账款，评价应收账款账龄划分的合理性和准确性；
5. 针对应收账款余额较大及账龄较长的客户，通过公开渠道查询债务人相关信息，评价是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的事项；
6. 对期末大额应收账款实施函证程序，并将函证结果与账面余额进行核对，以确保应收账款余额的真实性及准确性；
7. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务：煤炭机械设备和智能散料输送装备等的生产和销售
• 2024年营业收入：237,995.23万元
• 重要性：收入金额重大且为关键业绩指标，可能存在收入被确认于不恰当的期间或被操控以达到预期目标的风险。

审计应对

1. 了解和测试与销售和收款相关的关键内部控制设计和运行的有效性，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用；
2. 结合产品类型及客户类别对收入和毛利率执行实质性分析程序，评价销售业务的规模及变化趋势是否合理；
3. 对销售和发货记录抽样执行细节测试，检查公司销售合同（订单）、出库单、客户签收单、对账单、安装调试单、发票、出口报关单、银行回款单据、会计凭证等文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 向主要客户发函确认销售金额以及应收账款余额，核实收入确认的真实性、准确性、完整性；
5. 对营业收入执行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

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