芯瑞达（002983）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期芯瑞达（002983）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、26和附注五、36所述，芯瑞达公司2024年度营业收入1,183,439,397.02元。
• 由于营业收入是芯瑞达公司关键业绩指标之一，营业收入的确认是否恰当对芯瑞达公司经营成果产生重大影响。
• 因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评估芯瑞达公司管理层（以下简称“管理层”）针对收入确认的关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 通过审阅重大销售合同及与管理层的访谈，了解和评估收入确认的会计政策；
3. 对营业收入、产品毛利率进行波动分析，并与同行业进行比较，分析合理性；
4. 抽样检查与销售有关的订单、客户签收单、开票通知单、发票、报关单及其他相关单据，验证收入确认的真实性；
5. 对重要客户、大额变动的客户销售收入执行分析性程序、函证等审计程序；
6. 对销售收入执行截止测试，检查收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、11和附注五、4所述，截止2024年12月31日，芯瑞达公司应收账款余额592,982,347.23元，坏账准备金额42,026,124.84元。
• 芯瑞达公司根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。
• 应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款减值对于财务报表具有重要性。
• 因此，我们将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评估管理层针对应收账款减值准备计提相关的关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 分析管理层有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等；
3. 获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备以判断计提金额是否准确；
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及抽查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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